Безвозмездная передача помещения

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

Безвозмездная передача помещения

Гражданское законодательство дает возможность пользоваться чужим имуществом как на платной основе (договор аренды), так и без уплаты денег (договор ссуды).

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. Конечно, чаще всего такой договор заключается между «своими» организациями и (или) физическими лицами.

В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора.

Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды. Следует иметь в виду, что:

1) по договору ссуды можно передавать только непотребляемые вещи, то есть такие, которые в процессе использования сохраняют свои свойства. Ведь в обязанности ссудополучателя согласно п. 1 ст.

689 ГК РФ входит возврат именно той вещи, которая была получена (а не такой же).

Поэтому по договору ссуды нельзя передавать материалы, энергию всех видов, ГСМ и прочие потребляемые вещи, вернуть которые после их использования получающей стороной будет уже невозможно;

2) правом заключать договор ссуды и передавать вещь в безвозмездное пользование обладает ее собственник. Если же планируется передать в безвозмездное пользование вещь, которая арендуется либо получена также по договору ссуды, нужно заручиться разрешением собственника на эту операцию (п. 1 ст. 690 ГК РФ);

3) пункт 2 ст. 690 ГК РФ запрещает коммерческой организации передавать имущество в безвозмездное пользование ее учредителям и участникам, а также руководителю, членам ее органов управления или контроля.

Здесь нужно учитывать, что данная норма не уточняет, что речь идет только о физических лицах.

А значит, организация не может передавать свое имущество в безвозмездное пользование и другим организациям, если они являются ее учредителями и (или) участниками.

Если передается основное средство

Бухгалтеру организации-ссудодателя нужно помнить, что если в безвозмездное пользование передается объект из состава основных средств, то после подписания с ссудополучателем акта приемки-передачи компания утрачивает право начислять по переданному основному средству амортизацию.

Ведь с этого момента такой объект больше не используется ни в деятельности организации, ни для извлечения дохода, как того требуют п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ. Более того, законодатель решил не ограничиваться косвенными признаками и прямо указал в п. 3 ст.

256 НК РФ: основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, исключаются из состава амортизируемого имущества.

Прекратить начислять амортизацию для целей налогового учета нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором был подписан акт приемки-передачи (п. 2 ст. 322 НК РФ).

Заметим, что этим же правилом должны руководствоваться и налогоплательщики на УСН, если объект основных средств передается в безвозмездное пользование до того, как его стоимость учтена в расходах. Ведь п. 4 ст. 346.

16 НК РФ четко оговаривает, что состав основных средств для целей УСН формируется с учетом правил главы 25 НК РФ о составе амортизируемого имущества. Да и в подп. 4 п. 2 ст. 346.

17 НК РФ также прямо сказано, что расходы на приобретение основных средств учитываются только по объектам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Выходит, что если договор ссуды заключить до того, как стоимость объекта будет учтена в расходах, то «упрощенец» потеряет право на учет расходов на все время действия этого договора. При этом правила п. 2 ст.

322 НК РФ тут уже применить не получится, так как они касаются именно начисления амортизации, а не отнесения объекта к амортизируемому имуществу. Да и в предпринимательской деятельности этот объект перестанет использоваться с даты передачи.

Выходит, что упрощенец утратит право на учет расходов с того месяца, когда был подписан акт приемки-передачи основных средств. А значит, в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (квартале) налогоплательщик уже не сможет уменьшить налоговую базу на стоимость этих расходов.

Ведь при УСН расходы на основные средства учитываются не помесячно, а ежеквартально на последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поскольку срок учета расходов на основные средства, купленные в период УСН, ограничен одним годом с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 и абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), то упрощенцам надо очень внимательно подходить к передаче в ссуду новых объектов. Иначе вполне можно вообще потерять право на учет соответствующих расходов.

Аналогичную осторожность нужно проявлять и при передаче в ссуду основных средств, купленных до перехода на УСН. Ведь независимо от срока полезного использования таких объектов для них в п. 3 ст. 346.

16 НК РФ приведен конкретный алгоритм учета расходов с разбивкой по годам.

Соответственно, если в какой-то из них имущество будет передано в безвозмездное пользование, учесть расходы целиком уже не получится.

К примеру, если купленное до перехода на «упрощенку» основное средство со сроком полезного использования от 3 до 15 лет на второй год после перехода на УСН передать в безвозмездное пользование, то упрощенец потеряет право учесть 30% стоимости этого объекта (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Схожие последствия будут и при передаче в ссуду основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, так как для них НК РФ требует учета равными долями в течение первых 10 лет.

И если отдать такой объект в ссуду на год и более, то приходящиеся на эти годы доли расходов учтены не будут — иначе нарушится принцип равенства долей.

Не получится «обмануть» НК РФ и в том случае, если основные средства передать в ссуду на срок менее года. Связано это с тем, что п. 3 ст. 346.

16 НК РФ содержит общее требование о том, что в течение налогового периода расходы на основные средства принимаются за отчетные периоды равными долями. А значит, «перекинуть» часть расходов (в пределах, установленных подп. 3 п. 3 ст. 346.

16 НК РФ) с того отчетного периода, в котором объекты были в ссуде, на другие, когда имущество уже вернулось к налогоплательщику, не получится, так как опять же нарушится принцип равенства долей.

Помимо вышеуказанного обстоятельства, ссудодателям, применяющим УСН, нужно также учитывать положения последнего абзаца п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Эта норма устанавливает обязанность налогоплательщика пересчитать расходы на приобретение основных средств с учетом требований главы 25 НК РФ, если объекты, расходы на приобретение которых были учтены при УСН, в течение трех лет (10 лет по основным средствам со сроком полезного использования более 15 лет) реализуются или передаются третьим лицам.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/385707/

Как отражается безвозмездная передача нежилого здания, полученного ранее в качестве увеличения уставного капитала?

Безвозмездная передача помещения

Касательно увеличения уставного капитала:

В соответствии с положениями ст.

26 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» ТОО обязано известить орган, осуществивший его государственную регистрацию, об увеличении уставного капитала в течение трех месяцев со дня принятия общим собранием решения об увеличении уставного капитала. К моменту извещения должны быть внесены вклады на сумму не менее половины суммы, на которую увеличивается уставный капитал.

Если ТОО не известит орган, осуществивший его государственную регистрацию, увеличение уставного капитала признается несостоявшимся.

Таким образом:

1. На день принятия решения об увеличении уставного капитала в бухгалтерском учете должен быть отражен пока на тот момент объявленный уставный капитал:

– Дебет 5110 Кредит 5030.

2. На момент фактической передачи основного средства (нежилого здания) в уставный капитал:

– Дебет 2410 Кредит 5110.

Касательно НДС:

В соответствии с положениями с положениями пп. 1) п. 1 ст. 369 Налогового кодекса РК облагаемым оборотом является в т.ч. оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям п. 2 ст. 369 Налогового кодекса РК для целей НДС к товарам относятся основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением:

– работ, услуг;

– денег, в том числе авансов, в национальной и иностранной валюте.

Таким образом, основные средства в целях НДС приравниваются к товарам, соответственно, реализация основных средств в целях НДС признается оборотом по реализации товара.

Исходя из положений пп. 1) п. 1 ст. 372 Налогового кодекса РК, оборот по реализации товаров означает в т.ч. передачу прав собственности на товар, включая безвозмездную передачу товара.

Т.е.

в целях НДС безвозмездная передача товара (нежилого помещения) признается оборотом по реализации.

Учитывая положения пп. 1) п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РК, освобождается от НДС реализация жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.

Таким образом, от НДС освобождается оборот по реализации жилых помещений, а т.к. происходит безвозмездная передача нежилого помещения, то данный оборот по реализации не освобождается от НДС и облагается НДС по ставке 12%.

На основании положений п. 5 ст. 381 Налогового кодекса РК, размер оборота по реализации при безвозмездной передаче товаров определяется в размере балансовой стоимости передаваемых товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете налогоплательщика на дату их передачи, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.

Т.е.

оборотом по реализации при безвозмездной передачи будет признаваться балансовая стоимость нежилого здания на дату его безвозмездной передачи и НДС 12% будет исчисляться от этой балансовой стоимости.

В соответствии с положениями пп. 1) п. 1 и п. 2 ст. 412 Налогового кодекса РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру в электронной форме в т.ч. плательщики НДС, предусмотренные пп. 1) п. 1 ст. 367 Налогового кодекса РК.

Согласно положениям пп. 5) п. 13 ст. 412 Налогового кодекса РК выписка счета-фактуры не требуется в случаях безвозмездной передачи товара физическому лицу, не являющемуся ИП или лицом, занимающимся частной практикой.

Это единственный случай безвозмездной передачи, при которой не требуется выписка ЭСФ, соответственно, т.к. ТОО безвозмездно передает товар в адрес другого юридического лица, то обязано выписать ЭСФ по такой безвозмездной передаче.

 Касательно КПН:

В соответствии с положениями пп. 50) п. 1 ст. 1 Налогового кодекса РК реализация – отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, передача имущества по договору лизинга, а также передача заложенных товаров залогодержателю при неисполнении должником обеспеченного залогом обязательства

Т.е.

в целях КПН безвозмездная передача имущества (нежилого помещения) будет признаваться реализацией.

Согласно положениям пп. 1) п. 1 ст.

266 Налогового кодекса РК к фиксированным активам относятся в т.ч.

основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах.

Учитывая положения ст. 267 Налогового кодекса РК, здания относятся к I группе фиксированных активов, при этом, каждый объект I группы приравнивается к подгруппе.

Т.к. нежилое помещение признано в составе основных средств и оно используется до передачи в целях деятельности, направленной на получение дохода, то в целях КПН данное нежилое помещение признается фиксированным активом Iгруппы, образуя отдельную подгруппу.

На основании положений п. 4 ст. 270 Налогового кодекса РК, при безвозмездной передаче фиксированных активов стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость переданных активов, указанную в акте приема-передачи названных активов, но не менее чем на балансовую стоимость названных активов по данным бухгалтерского учета на дату передачи.

Т.е.

при безвозмездной передаче нежилого помещения стоимостный баланс подгруппы Iгруппы, к которой относится это нежилое помещение, уменьшается на стоимость нежилого помещения, указанную в акте приема-передачи, при этом, если в акте приема передачи стоимость нежилого помещения ниже чем балансовая стоимость согласно данным бухгалтерского учета, то стоимостный баланс подгруппы Iгруппы уменьшается на такую балансовую стоимость.

Далее, может возникнуть либо доход от выбытия фиксированных активов, либо убыток от выбытия фиксированных активов I группы.

 Доход от выбытия фиксированных активов:

В соответствии с положениями пп. 9) п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РК в совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в т.ч. доход от выбытия фиксированных активов.

Согласно положениям пп. 1) п. 1 ст.

270 Налогового кодекса РК выбытием фиксированных активов является прекращение признания данных активов в бухгалтерском учете в качестве основных средств, инвестиций в недвижимость, нематериальных и биологических активов, за исключением случаев прекращения признания в результате полной амортизации и (или) обесценения, передачи по договору имущественного найма (аренды).

Исходя из положений ст. 234 Налогового кодекса РК, если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со ст.

270 Налогового кодекса РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с п. 2 ст.

272 Налогового кодекса РК, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Доход от выбытия фиксированных активов признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов в соответствии со ст. 270 Налогового кодекса РК.

Таким образом, если стоимость безвозмездно передаваемого нежилого помещения, указанная в акте, или балансовая стоимость выше стоимостного баланса подгруппы Iгруппы, к которой относится данное помещение, то сумма такого превышения будет признаваться доходом от выбытия фиксированных активов и подлежит включению в совокупный годовой доход по КПН.

 Убыток от выбытия фиксированных активов:

В соответствии с положениями п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РК при безвозмездной передаче всех фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) стоимостный баланс соответствующей подгруппы или группы на конец налогового периода приравнивается к нулю и не подлежит вычету.

Таким образом, если стоимость безвозмездно передаваемого нежилого помещения, указанная в акте, или балансовая стоимость ниже стоимостного баланса подгруппы Iгруппы, к которой относится данное помещение, то сумма такого превышения (остаток стоимостного баланса подгруппы I группы, к которой относится это помещение) будет признаваться убытком от выбытия фиксированных активов.

При этом, т.к. убыток возник при безвозмездной передаче (а не при реализации за плату), то данный убыток не переносится на последующие периоды в соответствии со ст. 300 Налогового кодекса РК и на вычеты по КПН не относится.

 Бухгалтерские проводки:

– Дебет 2420 Кредит 2410 – списание безвозмездно передаваемого нежилого помещения в пределах и за счет накопленной амортизации;

– Дебет 7410 Кредит 2410 – списание балансовой стоимости безвозмездной передаваемого нежилого помещения на расходы периода.

Данные бухгалтерские проводки проводятся только в целях бухгалтерского учета и не учитываются в налоговом учете, т.к. доходы или убыток от выбытия фиксированных активов определяется иначе, чем в бухгалтерском учете (см. выше).

– Дебет 7480 (расходы, не относимые на вычеты) Кредит 3130 – начисление НДС по реализации в виде безвозмездной передачи.

Касательно уменьшения уставного капитала:

Безвозмездная передача имущества, которое ранее было получена в качестве увеличения уставного капитала, не является уменьшением уставного капитала.

Соответственно, уставный капитал после безвозмездной передачи нежилого помещения остается на том же уровне, как и на момент его увеличения.

Источник: https://cdb.kz/sistema/konsultatsiya/kak-otrazhaetsya-bezvozmezdnaya-peredacha-nezhilogo-zdaniya-poluchennogo-ranee-v-kachestve-uvelichen/

Передача в безвозмездное пользование недвижимости: дарение или нет

Безвозмездная передача помещения

Антон Владимирович Карпекин,
старший юрист ООО «Юридическое агентство «КлеверКонсалт»

Анастасия Александровна Григорович ,
помощник юриста ООО «Юридическое агентство «КлеверКонсалт»

Ситуация, когда у организации в собственности находятся нежилые помещения и у нее есть намерение передать часть таких помещений в безвозмездное пользование (ссуду) другим коммерческим организациям, достаточно распространена.

Такая ситуация возможна при наличии определенных взаимоотношений между организациями. Например, когда их руководители в дружеских отношениях и один из них предложил безвозмездно пользоваться помещением другого.

В связи с этим возникает представляющий интерес вопрос: не будет ли подобная сделка запрещена законодательством либо признана ничтожной или недействительной .

Применительно к данной ситуации в законодательстве имеется два основных запрета:

1) запрет коммерческой организации передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся ее учредителем, участником, руководителем, членом ее органов управления или контроля .

Однако указанная норма не запрещает:

— передавать участником, руководителем (и т.д.) юридического лица принадлежащее ему имущество в безвозмездное пользование самому юридическому лицу
(т.е. наоборот);

— передавать коммерческой организацией имущество в безвозмездное пользование другим коммерческим организациям. Это возможно, когда, например, две организации были партнерами по раннее заключенной сделке;

2) запрет на дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 5 базовых величин, между коммерческими организациями .

Договор, в котором одна сторона не получает встречного предоставления независимо от его наименования, является договором с элементами дарения .

При этом важно правильно толковать объект указанного запрета. Законодатель не предусматривает ограничение только для «договоров дарения», а использует более общий критерий — понятие «дарение» в широком смысле, так как в предпринимательской сфере любое действие участников хозяйственного оборота должно быть направлено на извлечение прибыли.

Поэтому говорить сугубо о различиях договора дарения и договора безвозмездного пользования не вполне верно. Вопрос в том, не содержится ли в договоре безвозмездного пользования признаков дарения, запрещенного п. 1 ст. 543 ГК?

Выделим ключевые черты, которые разграничивают основные различия безвозмездного пользования и дарения:

— предоставление имущества в безвозмездное пользование не влечет перехода права собственности и, как следствие, не является отчуждением (дарением и т.д.). При передаче имущества во временное безвозмездное пользование собственник не изменяется;

— договор безвозмездного пользования не предполагает встречного предоставления, он предусматривает обязанность ссудополучателя поддерживать имущество в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы по его содержанию, если иное не предусмотрено договором безвозмездного пользования ;

— с момента передачи имущества при дарении договорные отношения сторон в этой части прекращаются, при безвозмездном пользовании с передачи имущества данные отношения только начинаются.

Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законодательством или собственником .

Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие законодательству, общественной пользе и безопасности, не наносящие вреда окружающей среде, историко-культурным ценностям и не ущемляющие прав и защищаемых законом интересов других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, а также распоряжаться им иным образом .

Необходимо отметить, что законодательство не содержит специального регулирования, препятствующего передаче в качестве предмета объекта недвижимости ссудодателем ссудополучателю по договору безвозмездного пользования .

В свою очередь по договору ссуды одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа .

По мнению авторов, складывающаяся практика и позиция государственных органов совпадают в том, что сутью дарения является передача имущества в собственность (освобождение от имущественной обязанности), а не предоставление имущества во временное пользование.

Полагаем, что предоставление одной коммерческой организацией недвижимого имущества другой коммерческой организации в безвозмездное пользование не является дарением по ряду вышеперечисленных причин.

Заключение подобных договоров значительно упрощает осуществление правоотношений между коммерческими организациями, устраняя устаревшие конструкции оформления подобных отношений посредством указания символической арендной платы в договоре аренды.

Источник: https://ilex.by/peredacha-v-bezvozmezdnoe-polzovanie-nedvizhimosti-darenie-ili-net/

Билет 30. Договор безвозмездной передачи жилого помещения в собственность граждан в порядке приватизации, форма, условия и порядок заключения

Безвозмездная передача помещения

Договоромпризнается соглашение двух или несколькихлиц об установлении, изменении илипрекращении гражданских прав иобязанностей (п. 1 ст. 420 ГК РФ). В качествесубъектов, имеющих право приобрестижилое помещение в порядке приватизации,закон называет граждан РоссийскойФедерации, проживающих в жилом помещениипо договору социального найма, т.е.нанимателей и членов их семей.

Вкачестве участников договора оприватизации жилых помещений, с однойстороны, как было указано, выступаютграждане, а с другой – два вида субъектов:

во-первых,органы местного самоуправления, а такжемуниципальные предприятия и учреждения,осуществляющие приватизацию муниципальногожилищного фонда;

во-вторых,государственные организации, осуществляющиеприватизацию закрепленного за нимигосударственного жилищного фонда.

Указанныесубъекты, имеющие на праве собственности,в хозяйственном ведении или оперативномуправлении жилищный фонд, проводятнеобходимые организационные меры,позволяющие беспрепятственно осуществлятьпередачу жилья в собственность граждан;могут принимать решения о приватизациислужебных жилых помещений и коммунальныхквартир; заключать с гражданами договорыо передаче им жилья в собственность ит.д.

Согласност.

7 Закона РФ “О приватизации жилищногофонда в Российской Федерации” передачажилья в собственность граждан оформляетсядоговором передачи, заключаемым органомместного самоуправления, предприятием,учреждением с гражданином, получающимжилое помещение в собственность, впорядке, установленном соответствующиммуниципалитетом. Право собственностина приобретенное жилье возникает смомента государственной регистрацииправа на жилое помещение.

Договоро передаче жилья в собственностьгражданина в порядке приватизациизаключается в простой письменной форме.Право собственности на приобретенноежилье возникает с момента государственнойрегистрации права в Едином государственномреестре прав на недвижимое имуществои сделок с ним органами Федеральнойрегистрационной службы.

Государственнаярегистрация является юридическим актомпризнания и подтверждения государствомвозникновения, ограничения (обременения),перехода или прекращения прав нанедвижимое имущество, включая жилыепомещения.

При этом в соответствии сФедеральным законом “О государственнойрегистрации прав на недвижимое имуществои сделок с ним” государственнаярегистрация является единственнымдоказательством существованиязарегистрированного права, что, посуществу, означает презумпцию правильностирегистрации прав.

Соответственно,зарегистрированное право может бытьоспорено только в судебном порядке.

Правособственности на жилище, переходящеегражданину в порядке приватизации,возникает на основании юридическогосостава, включающего в себя два юридическихфакта: договор и акт государственнойрегистрации права. приватизациядоговор жилье собственность

Расторжениедоговора о приватизации и соответственнопередача (возвращение) жилого помещенияв государственную или муниципальнуюсобственность и возвращение гражданамправового положения нанимателей влитературе и на практике получилиназвание “деприватизация” или”расприватизация”.

Билет 31. Виды жилыхпомещений специализированного жилищногофонда, их назначение.

Специализированныйжилищный фонд – совокупность предназначенныхдля проживания отдельных категорийграждан и предоставляемых в соответствиис правилами раздела IV ЖК РФ жилыхпомещений государственного и муниципальногожилищных фондов.

Кобъектам специализированного жилищногофонда, согласно статье 92 ЖК РФ относятся:

1)служебные жилые помещения;

2)жилые помещения в общежитиях;

3)жилые помещения маневренного фонда;

4)жилые помещения в домах системысоциального обслуживания населения;

5)жилые помещения фонда для временногопоселения вынужденных переселенцев;

6)жилые помещения фонда для временногопоселения лиц, признанных беженцами;

7)жилые помещения для социальной защитыотдельных категорий граждан

Использованиежилого помещения в качествеспециализированного жилого помещениядопускается только после отнесениятакого помещения к специализированномужилищному фонду с соблюдением требованийи в порядке, которые установленыПравительством РФ. Сегодня действуетПостановлениеПравительства РФ «Об утверждении Правилотнесения жилого помещения кспециализированному жилищному фонду»от 26. 01 2006 № 42.

Дляжилых помещений специализированногожилищного фонда установлен ограничительныйправовой режим: специализированныежилые помещения не подлежат отчуждению,передаче в аренду, внаем, за исключениемпередачи таких помещений по договорамнайма.

Вотношении приватизации таких жилыхпомещений надо иметь в виду, что пообщему правилу наниматели не пользуютсяэтим правом, и только в отношениислужебных помещений это правило можетбыть нарушено, так как в этом случаенаймодатель имеет право приниматьрешение о приватизации такого жилья.

Ограниченный режим специализированныхжилых помещений объясняется строгоцелевым назначением специализированных жилых помещений.

Например, служебныежилые помещения предназначены дляпроживания граждан в связи с характеромих трудовых отношений с органомгосударственной власти, органом местногосамоуправления, государственнымунитарным предприятием, государственнымили муниципальным учреждением, в связис прохождением службы, в связи сназначением на государственную должностьРоссийской Федерации или государственнуюдолжность субъекта Российской Федерациилибо в связи с избранием на выборныедолжности в органы государственнойвласти или органы местного самоуправления(ст. 93 ЖК РФ).

Переченьработодателей сформулирован какисчерпывающий, поэтому другие видыорганизаций заключают договоркоммерческого найма; жилые помещенияв общежитиях предназначены для временногопроживания граждан в период их работы,службы или обучения (ст. 94 ЖК РФ).

Другие видыспециализированных жилых помещенийтакже предназначены для проживанияграждан, которые в соответствии сзаконодательством отнесены к категорииграждан имеющих право на пользованиесоответствующими жилыми помещениями.

Основанияпредоставления специализированныхжилых помещений, правила о договоренайма помещения, его расторжении,прекращении и являются едиными независимоот вида и назначения жилого помещения.

Основаниямипредоставления специализированныхжилых помещений являются решениясобственников таких помещений (действующихот их имени уполномоченных органовгосударственной власти или уполномоченныхорганов местного самоуправления) илиуполномоченных ими лиц. На основаниирешения заключается договор наймаспециализированного жилого помещения,за исключением жилых помещений длясоциальной защиты отдельных категорийграждан, которые предоставляются подоговорам безвозмездного пользования(ст.ст. 689—701 ГК РФ).

Такимобразом, специализированные жилыепомещения предоставляются гражданам,не обеспеченным жилыми помещениями всоответствующем населенном пункте.

Билет 32. Договорнайма специализированного жилогопомещения, основания его заключения,прекращения, расторжения.

Определениедоговора найма специализированногожилого помещения дано в пункте 1 статьи100 ЖК РФ.

Кжилым помещениям специализированногожилищного фонда (далее – специализированныежилые помещения) относятся:

1)служебные жилые помещения;

2)жилые помещения в общежитиях;

3)жилые помещения маневренного фонда;

4)жилые помещения в домах системысоциального обслуживания населения;

5)жилые помещения фонда для временногопоселения вынужденных переселенцев;

6)жилые помещения фонда для временногопоселения лиц, признанных беженцами;

7)жилые помещения для социальной защитыотдельных категорий граждан;

8)жилые помещения для детей-сирот и детей,оставшихся без попечения родителей,лиц из числа детей-сирот и детей,оставшихся без попечения родителей.

2.В качестве специализированных жилыхпомещений используются жилые помещениягосударственного и муниципальногожилищных фондов.

Использование жилогопомещения в качестве специализированногожилого помещения допускается толькопосле отнесения такого помещения кспециализированному жилищному фондус соблюдением требований и в порядке,которые установлены уполномоченнымПравительством Российской Федерациифедеральным органом исполнительнойвласти, за исключением случаев,установленных федеральными законами.Включение жилого помещения вспециализированный жилищный фонд сотнесением такого помещения к определенномувиду специализированных жилых помещенийи исключение жилого помещения изуказанного фонда осуществляются наосновании решений органа, осуществляющегоуправление государственным илимуниципальным жилищным фондом.

3.Специализированные жилые помещения неподлежат отчуждению, передаче в аренду,внаем, за исключением передачи такихпомещений по договорам найма,предусмотренным настоящим разделом.

Подоговору найма специализированногожилого помещения наймодателем можетбыть: собственник специализированногожилого помещения.

От имени собственникаможет выступать: уполномоченный органгосударственной власти или уполномоченныйорган местного самоуправления, и, крометого, уполномоченное этими органамилицо.

По договору найма специализированногожилого помещения, наймодатель обязуетсяпередать другой стороне – гражданину(нанимателю) данное жилое помещение заплату во владение и пользование длявременного проживания в нем.

Договорнайма специализированного жилогопомещения заключается на основаниирешения о предоставлении такогопомещения.

Вдоговоре найма специализированногожилого помещения определяются предметдоговора, права и обязанности сторонпо пользованию специализированнымжилым помещением.

Нанимательспециализированного жилого помещенияне вправе осуществлять обмен занимаемогожилого помещения, а также передаватьего в поднаем.

Договор наймаспециализированного жилого помещениязаключается в письменной форме. Типовыедоговоры найма специализированныхжилых помещений утверждаются ПравительствомРоссийской Федерации.

Специализированныежилые помещения предоставляются наосновании решений собственников такихпомещений (действующих от их имениуполномоченных органов государственнойвласти или уполномоченных органовместного самоуправления) или уполномоченныхими лиц по договорам найма специализированныхжилых помещений, за исключением жилыхпомещений для социальной защиты отдельныхкатегорий граждан, которые предоставляютсяпо договорам безвозмездного пользования.

Договорнайма специализированного жилогопомещения прекращается в связи с утратой(разрушением) такого жилого помещенияили по иным основаниям (прекращениетрудовых отношений, учебы).

Расторжениедоговора найма специализированногожилого помещения может быть осуществленов любое время по соглашению сторон и по желанию нанимателя.

По требованиюнаймодателя договора наймаспециализированного жилого помещенияможет быть расторгнут в судебном порядкепри неисполнении нанимателем ипроживающими совместно с ним членамиего семьи обязательств по договорунайма специализированного жилогопомещения, а также в иных предусмотренныхстатьей 83 ЖК РФ случаях.

Существенныммоментом также является то, что переходправа собственности на служебное жилоепомещение или жилое помещение в общежитии,а также передача такого жилого помещенияв хозяйственное ведение или оперативноеуправление другому юридическому лицувлечет за собой прекращение договоранайма такого жилого помещения, заисключением случаев, если новыйсобственник такого жилого помещенияили юридическое лицо, которому переданотакое жилое помещение, является сторонойтрудового договора с работником -нанимателем такого жилого помещения(ст. 102 ЖК РФ).

Источник: https://studfile.net/preview/1462822/page:16/

Договор безвозмездной аренды помещения и налоги, важные моменты в законодательстве

Безвозмездная передача помещения

Порядок безвозмездной передачи любого объекта недвижимого имущества регулируется действующим законодательством. Несмотря на то, что такие правоотношения не предусматривают факт получения, какой — либо выгоды, все равно существует налогообложение безвозмездной аренды помещения. Именно о данном вопросе и пойдет речь ниже.

Действующее законодательство, а именно Гражданский кодекс нашей страны, не содержит такого правового понятия, как безвозмездная передача жилого или нежилого имущества. Под такими действиями подразумевается получение ссуды.

Ссуда, это передача любого объекта недвижимости, несмотря на его принадлежность к жилому, или коммерческому фонду, без получения какой-либо материальной выгоды.

Сторонами по такой сделке выступают ссудодатель, то есть гражданин, или юридическое лицо, у которого есть объект недвижимости, а также ссудополучатель, человек, либо предприятие, организация, которые берут данное помещение в аренду или найм.

Главным условием такой передачи, является возвращения объекта ссуды в том состоянии, которое было до начала подписания договора, либо в улучшенном, а также оплата всех обязательных платежей (коммунальные и другие услуги) за период, на протяжении которого недвижимостью будут пользоваться.

Безвозмездная аренда нежилого помещения и налогообложение таких сделок регулируется Налоговым кодексом нашего государства, но об этом будет рассказано ниже.

Данные правоотношения могут возникать между физическими и юридическими лицами в равной степени, без законодательных ограничений.

Существуют следующие формы таких сделок.

  1. Между гражданами (к этой категории относятся и лица без гражданства, которые владеют недвижимостью). Обычно предметом такого соглашения выступают жилые помещения. Заключается между ними договор найма. Налогообложение идет по ставкам, установленным для такой категории (налог на доходы).
  2. Между гражданами индивидуальными предпринимателями (которые выступают как субъекты хозяйственной деятельности), а также юридическими лицами. В основном арендуется коммерческая недвижимость, в некоторых случаях жилая. Сделка оформляется договором аренды, и соответственно включается налогообложение.
  3. Между различными юридическими лицами, куда можно отнести и индивидуальных предпринимателей. Сделка оформляется соглашением об аренде недвижимости.

Основным моментом при заключении сделок аренды, является то, что владелец имущества не получает от этого никакой прибыли или премиальных. Если соглашение оформлено по безвозмездному пользованию, и в нем прописано наличие арендных платежей, налоговая инспекция может за это наложить штрафные санкции и пеню.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения при УСН

Многие юридические субъекты хозяйственной деятельности, куда можно отнести различные ООО, а также другие предприятия, выбирают себе упрощенную систему налогообложения (УСН). Она предусматривает фиксированную уплату 15% суммы от своих доходов (налог), а также другие обязательные платежи в различные фонды (например, за своих работников).

Такие субъекты хозяйственной деятельности могут безвозмездно арендовать недвижимое имущество, как у простых граждан, так и у юридических лиц, а также ИП.

Безвозмездная аренда нежилого помещения у физического лица, и у участников хозяйственной деятельности, подвергается налогообложению, согласно Налогового кодекса, а также иных разъяснительных нормативно-правовых актов (разъяснение Высшего Административного Суда, писем налоговых инспекций).

Для расчета необходимой денежной суммы, из которой будут платиться налоги, выступает следующая информация.

Берется общая характеристика помещения, а затем статистические или рыночные данные, исходя из которых, можно узнать, сколько платится арендная плата за аналогичные объекты, субъектами хозяйственной деятельности по региону, или в конкретном населенном пункте.

Это необходимо для тех предприятий, которые производят товары или предоставляют услуги. Исходя из данной информации, ежемесячная ориентировочная сумма аренды, закладывается в стоимость продукции, затем подсчитывается доход от реализации, и идет уплата УСН.

Такой алгоритм расчета применяется для всех субъектов хозяйственной деятельности, которые выступают ссудополучателями. Если такого не будет делаться, тогда это сделает налоговая инспекция, и тогда помимо налога, придется заплатить не только пеню, но и штрафные санкции.

Те граждане, которым принадлежат помещения, за сдачу в безвозмездное пользование своего имущества никаких налогов не платят. Исключением является налог, который платится за наличие в собственности самого объекта недвижимости.

Важно понимать, что в юридической практике нет такого договора, как безвозмездная аренда нежилого помещения. Для оформления таких правоотношений заключается соглашение о предоставлении ссуды, в виде конкретного объекта недвижимости, в котором указываются его индивидуальные признаки.

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением

В юридической практике встречаются ситуации, когда между субъектом, который занимается предпринимательской деятельностью (ИП, ООО и другие юридические предприятия) заключаются договора безвозмездного пользования нежилым помещением.

Сразу нужно отметить, что на процесс формирования базы налогообложения, данные соглашения никаким образом не влияют, поэтому она формируется по основаниям, которые были указаны выше.

Обычно такими сделками пользуются разные юридические лица, у которых есть одинаковые учредители. Это нужно для того, чтобы уменьшить производственные и иные затраты для производства продукции или услуг.

Налоговые органы относятся к таким соглашениям с особым вниманием, и работники бухгалтерских служб таких субъектов предпринимательства, обязаны внимательно относится к процессу формирования базы, с которой будут платиться отчисления в виде налогов.

Важно знать, что такая безвозмездная аренда нежилого помещения между юридическими лицами, характерна тем, что ссудодатели хоть и не платят никаких сборов за предоставление безвозмездной ссуды, но подлежат обязательной уплате сбора за недвижимое имущество, которое, хоть и сдано в безвозмездное пользование, но находится у них на балансе.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения

Такое соглашение должно включать в себя несколько важных моментов. По общим правилам договоров, основным в них является предмет, цена, а также срок действия. Исходя из этого, данный договор должен содержать в себе следующие обязательные реквизиты:

  • предмет, то есть индивидуальные признаки самого помещения (место расположения, квадратура, технические особенности), так как именно из данной позиции, впоследствии и будет происходить расчет налогов, для их уплаты, кроме этого, в случае спора с налоговой, договор можно будет предоставить в суде, или высших органах, как мотивированное обоснование правомерности действий;
  • цена, в данном случае идет речь о безвозмездной ссуде, поэтому должно быть указано, что плата за пользованием недвижимого имущества не берется;
  • срок, его стороны устанавливают по своему усмотрению, но если он будет превышать один год, значит, на такое соглашение распространяются требования, выставляемые к аренде, то есть договор подлежит обязательной регистрации в государственном реестре;
  • последнее, это обязанность ссудополучателя производить оплату коммунальных и других расходов, на содержание помещения, а также вернуть его в первозданном виде, или улучшенном.

Исходя из таких требований, можно прийти к выводу, что налог за безвозмездную аренду объекта недвижимости будет формироваться исходя из договора, в котором будут четко прописаны индивидуальные и технические особенности объекта.

Важно знать, что данная сделка, по своей правовой природе включает в себя не только ссуду, но и некоторые положения договора аренды.

Возможность безвозмездного пользования жилым помещением, его аренда

Безвозмездная аренда помещения физического лица бывает двух видов:

  • когда по такой сделке передается жилое помещение другому физическому лицу;
  • при передаче нежилой недвижимости ИП или субъекту предпринимательской деятельности.

В первом случае, на договорные отношения распространяются правовые требования безвозмездной ссуды, и соглашения найма. То есть владелец недвижимости передает ее в безвозмездное пользование квартирантам, при этом не получает никакой платы. Найм отличается от аренды именно тем, что заключается только между гражданами, для проживания в квартире или доме.

Если гражданин сдает свою квартиру или дом юридическому лицу либо ИП, где будут жить его сотрудники, то это уже безвозмездная аренда. То есть тут возникают другие правовые отношения.

Исходя из них, и будет происходить налогообложение участников таких сделок.

Важно помнить, что физическое лицо, по Закону, может также быть владельцем нежилого помещения (коммерческого). Жилая недвижимость имеет особый правовой статус, поскольку может быть использована только для проживания в ней людей.

Налогообложение безвозмездной ссуды

Рассмотрим, какие обязательные бюджетные платежи должны отдавать в казну физические лица. По общим правилам, любой гражданин выплачивает 13% от своего дохода. В случае правоотношений, когда он отдает свое имущество в безвозмездную ссуду, он ничего не обязан платить, так как никакой прибыли от этого не получает.

Индивидуальные предприниматели, имеют двоякое положение. С одной стороны они субъекты хозяйственной деятельности, с другой простые физические лица, поэтому свою недвижимость могут проводить по разным позициям.

Если они получили безвозмездную ссуду как ИП, то база налогообложения формируется исходя из принципов, которые были указаны выше.

Если дали в бесплатную аренду или найм – ничего не платят (только сборы за наличие недвижимости, например за землю).

Все юридические лица подпадают под налоги, и делятся на две категории.

  1. Первая, это ссудодатели. Они платят обязательные сборы только те, которые предусмотрены законодательством, а именно налоги за недвижимость (амортизация, и другие). За предоставленную ссуду никаких обязательных отчислений нет.
  2. Вторая категория, это субъекты хозяйственной деятельности, которые являются безвозмездными ссудополучателями. Они платят налоги по той системе, на которой находятся. База налогообложения будет формироваться по принципам, о которых было рассказано ранее, то есть исходя из среднего показателя стоимости аренды на аналогичный объект недвижимости по региону, или населенному пункту.

При безвозмездной передачи любого объекта коммерческой (нежилой) недвижимости, которая используется в хозяйственной деятельности, нужно платить налоги. От них освобождаются только ссудодатели (физические и юридические лица) которым принадлежит такое имущество, и они сдают его в аренду безвозмездно.

Источник: http://arendaexpert.ru/bezvozmezdnaya-arenda-pomeshheniya-i-nalogooblozhenie/

Консультант закона
Добавить комментарий