Что считается расходами агента при работе по агентскому договору?

Агентские договоры. Учет и налогообложение

Что считается расходами агента при работе по агентскому договору?

Журнал «Расчет»

По агентскому договору Агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению Принципала юридические и иные действия:

от своего имени, но за счет Принципала или от имени и за счет Принципала.

Иными словами, независимо от того, действует агент в отношениях с покупателями от своего имени или от имени принципала, он совершает действия за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар (работу, услугу) агенту не принадлежит.

Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, т.е. получение Агентом за свои услуги вознаграждения.

Таким образом, о каких бы агентских сделках ни шла речь – у Агента всегда возникают доходы, расходы и объекты налогообложения только в отношении сумм агентского вознаграждения.

В зависимости от того, является ли агентская деятельность для Агента постоянной или разовой, возможно использование в учете расчетов по агентскому вознаграждению как счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Принципал для Агента является заказчиком услуг), так и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Учитывая наличие вариативности, обратите внимание, что порядок учета должен быть закреплен учетной политикой. Если учет планируется вести с использованием счета 76, то в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие уровни синтетического и аналитического учета.

Обратимся к проводкам:

1) Агент получает оплату вознаграждения непосредственно от Принципала на условиях 50% авансирования

№ п/пКорреспонденция счетовСумма, руб.Описание
1Дт 51 – Кт 62 (76)1000,00Получен аванс по агентскому вознаграждению
2Дт 62 (76) – Кт 68.2152,54Начислен НДС с аванса
3Дт 62 (76) – Кт 902000,00Признан доход Агента в момент принятия  Принципалом Отчета Агента
4Дт 90 – Кт 20800,00При наличии прямых расходов Агента по сделке, они признаны в себестоимости
5Дт 90 – Кт 68.2305,09Начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения
6Дт 68.2 – Кт 62 (76)152,54Принят к вычету НДС, начисленный с аванса
7Дт 51 – Кт 62 (76)1000,00Услуги Агента оплачены Принципалом

При отсутствии предоплаты учет Агента ограничивается проводками 3,4,5 и 7(на всю сумму вознаграждения)

Если Агент применяет УСНО – исключаем проводки по НДС (2,5 и 6)

2) Агент удерживает вознаграждение из сумм, полученных от Покупателя товаров (услуг, работ) Принципала

№ п/пКорреспонденция счетовСумма, руб.Описание
1Дт 62 (76) – Кт 902000,00Признан доход Агента в момент принятия  Принципалом Отчета Агента
2Дт 90 – Кт 20800,00При наличии прямых расходов Агента по сделке, они признаны в себестоимости
3Дт 90 – Кт 68.2305,09Начислен НДС со всей суммы агентского вознаграждения
4Дт 76 Принципал – Кт 62 (76) Принципал2000,00Вознаграждение Агента удержано из средств, поступивших от Покупателей в адрес Принципала

Соответственно, если Агент использует УСНО то исключаем проводку по начислению НДС (3)

Таким образом, в учете у Агента основным документом, на основании которого происходит отражение доходов и формирование налоговых баз по НДС и налогу на прибыль или УСНО, является Отчет Агента.

Отчет предоставляется Агентом Принципалу в сроки, установленные Договором. Отчет считается принятым Принципалом, если в установленный в Договоре срок от последнего не поступило возражений по Отчету.

Поскольку законодательно сроки предоставления Отчета Агента не установлены, а на возражения Принципала по ГК РФ отводится 30 дней (достаточно длительный срок), целесообразно установить Договором периодичность или срок предоставления Отчета Агентом, а также разумный срок рассмотрения Отчета Принципалом.

Форма Отчета Агента законодательно не закреплена, но на нее распространяются общие требования к обязательным реквизитам для первичных учетных документов. Во избежание разногласий на этапе приемки услуг Агента, форму Отчета Агента лучше согласовать в качестве приложения к договору.

По существующим обычаям делового оборота факт оказания Агентом услуг дополнительно оформляется Актом об оказании услуг, либо данный акт является элементом отчета Агента. Условие о подписании Акта, либо его объединение с Отчетом агента также необходимо закрепить в Договоре.

Условиями договора может быть предусмотрено участие Агента в расчетах между Принципалом и Покупателями (Поставщиками).

Движение денежных средств в этом случае не формирует у Агента доходов или расходов, а проходит транзитом через счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Кроме того, Агенту могут передаваться активы Принципала для последующей реализации Покупателю, либо Агент может принимать от Поставщиков активы, приобретенные по поручению Принципала.

В этом случае право собственности на активы к Агенту не переходит, а при наличии документов о передаче активов Агенту (акты, ТТН и т.п.

), Агент отражает активы на забалансовых счетах 004 «Товары, принятые на комиссию» или 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение».

Резюмируем по Агенту:

  • Агент организует и закрепляет в учетной политике порядок отражения операций и аналитику по учету агентского вознаграждения, расчетов с Принципалом и его Покупателями/Поставщиками, документооборот по этим операциям, исходя из условий Агентских Договоров
  • Начисление НДС к уплате в бюджет производится Агентом (если он не применяет УСНО) только с сумм агентского вознаграждения
  • Для расчета налога на прибыль (налога по УСНО) Агент учитывает в доходах только агентское вознаграждение, а в расходах – свои текущие расходы.
  • Все расчеты в интересах Принципала проходят в учете Агента транзитом через счет 76, не участвуя в расчете доходов, расходов и налоговых баз
  • Активы Принципала, переданные Агенту, не переходят в его собственность, а в учете отражаются забалансом.

В бухгалтерском учете Принципала отдельно отражаются операции по агентскому вознаграждению и отдельно операции по купле продаже активов, в которых задействован Агент.

Документальное оформление таких операций зависит от разновидности агентского договора, но по общему принципу – если Агент действует от своего имени, то все первичные учетные документы и счета-фактуры по основной сделке оформляются на имя Агента, который передает их заверенные копии Принципалу для отражения последним операций в учете. Если же Агент действует от имени Принципала, то итоговые документы оформляются от имени Принципала (в лице Агента по доверенности) и их оригиналы служат основанием для отражения операций в учете Принципала.

Также, если агентским договором предусмотрена, помимо агентского вознаграждения, компенсация расходов Агента, произведенных в интересах принципала, копии документов, подтверждающих расходы, включая счета-фактуры, прикладываются к Отчету Агента. На основании этих копий и Отчета расходы учитываются в учете Принципала.

Перейдем к проводкам:

1) Агент реализовал нежилое недвижимое имущество Принципала

№ п/пКорреспонденция счетовСумма, руб.Описание
1Дт 26,91 – Кт 601 000,00На основании отчета Агента отражены расходы на вознаграждение Агента
2Дт 19 – Кт 60180,00На основании отчета Агента и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению
3Дт 26, 91 – Кт 60300,00На основании приложенных к отчету Агента копий документов отражены расходы на нотариуса, пошлины, услуги оценщика
4Дт 19 – Кт 6036,00На основании приложенного к Отчету Агента копии счета-фактуры от оценочной организации отражен НДС по услугам оценки
5Дт 68.2 – Кт 19180+36НДС принят к вычету
6Дт 60 – Кт 511 516,00Агенту оплачено агентское вознаграждение и компенсированы доп.расходы
7Дт 62 – Кт 9011 800,00На момент перехода права собственности признана выручка от реализации имущества
8Дт 90 – Кт 68.21 800,00Начислен НДС от реализации имущества
9Дт 90 – Кт 41 (01)6 500,00Списана стоимость реализованного имущества

Таким образом, у Принципала на ОСНО формируются:

  • затраты для целей налога на прибыль по услугам Агента и компенсации его расходов
  • «входной» НДС по услугам Агента и компенсации его расходов
  • налоговая база по НДС в части выручки от реализации имущества
  • налоговая база по налогу на прибыль как разница между доходами и расходами от операции по реализации имущества

При УСНО все несколько проще – формируем доходы и расходы, не начисляя НДС и включая «входной» НДС в расходы, либо вообще учитываем только доход от выбытия имущества, если используем в качестве налоговой базы по УСНО только доходы.

2) Агент продает товары Принципала и участвует в расчетах

№ п/пКорреспонденция счетовСумма, руб.Описание
1Дт 45 – Кт 4120 000,00Товары переданы Агенту для реализации (акт или торг-12)
2Дт 44 – Кт 601 000,00На основании отчета Агента отражены расходы на вознаграждение Агента
3Дт 19 – Кт 60180,00На основании отчета Агента и счета-фактуры отражен НДС по агентскому вознаграждению
4Дт 90 – Кт 4510 000,00На основании отчета Агента и копий документов на реализацию товаров отражена себестоимость реализованных товаров
5Дт 62 – Кт 9017 700,00На основании Отчета Агента и копий документов отражена выручка от продажи товаров
6Дт 90 – Кт 68.22 700,00Начислен НДС от реализации товаров
7Дт 60 – Кт 511 180,00Агенту оплачено агентское вознаграждение
8Дт 51 – Кт 6217 700,00От Агента получены денежные средства за реализованные товары

Резюмируя по Принципалу:

  • Отчет Агента и прилагаемые к нему Агентом документы не менее Важны для Принципала, так как на их основании формируется не только доходная, но и расходная составляющая бухгалтерского и налогового учета Принципала, а также НДС, принимаемый к вычету.
  • Не зависимо от разновидности агентского договора учет основной сделки и Агентского вознаграждения должен быть организован у Принципала раздельно.

Дарья Перковская, Партнер по аудиту и консалтингу АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ», 13.12.2017

Источник: https://www.delprof.ru/press-center/articles/4113/

Агентский договор-оферта

Что считается расходами агента при работе по агентскому договору?
Российская Федерация, г. Новосибирск Дата размещения и вступления в силу: 25.07.2019 г. Версия: 1.0

ТЕРМИНЫ И ОПРЕДЕЛЕНИЯ:

В рамках настоящего Агентского договора-оферты используются следующие термины и определения: Клиент – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, занимающееся в установленном законодательством Российской Федерации порядке коммерческой деятельностью, желающее заключить/заключивший с Принципалом Договор.

Продукт и Услуги Принципала – принадлежащая Принципалу программа для ЭВМ «Мобильное приложение для сопровождения мероприятий CampuZ» (Свидетельство о государственной регистрации №2018613218 от 06.03.2018 г.), а также услуги, оказываемые Принципалом по запросу Клиента.

Отчет Агента – документ, направляемый Агентом по электронной почте Принципалу по форме, установленной в Приложении №1 к настоящему Агентскому договору с указанием данных по Клиенту, который желает приобрести услуги Принципала.

Отчетный период – временной период продолжительностью 1 месяц, в течение которого Агент оказывает услуги в рамках настоящего Агентского договора. Каждый Отчетный период, за исключением первого, принимается равным одному календарному месяцу.

Первым Отчетным периодом признается период от даты акцепта настоящего Агентского договора до последнего календарного дня этого месяца (включительно). Территория деятельности Агента – Российская Федерация.

1. Общие положения

1.1. Настоящий Агентский договор-оферта (далее – «Агентский договор») является официальным предложением (публичной офертой) Общества с ограниченной ответственностью «Кампуз», в лице Генерального директора Гузенко Павла Сергеевича, действующего на основании Устава, далее именуемого «Принципал», любому юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю, зарегистрированным на территории Российской Федерации. 1.2. В соответствии со статьей 435 Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее – «ГК РФ») в случае принятия изложенных ниже условий юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, производящее(ий) акцепт этой Оферты, становится Агентом (в соответствии с пунктом 3 статьи 438 ГК РФ акцепт оферты равносилен заключению договора на условиях, изложенных в оферте), и именуется в дальнейшем «Агент», а Принципал и Агент совместно — Сторонами Агентского договора (далее совместно «Стороны» и отдельно «Сторона»).

1.3. Акцептом является факт предоставления Агентом полных и достоверных данных, позволяющих его точно идентифицировать, и проставление отметки о согласии с офертой при регистрации Агента посредством заполнения формы регистрации, размещенной на сайте: https://forms.gle/g2iSzpUf8RFvHn1M8. Настоящий Агентский договор не требует двустороннего подписания и действителен в электронном виде.

1.4. Оферта вступает в силу с момента размещения ее текста на сайте: https://www.campuz.org/pp-offer и действует до момента отзыва Оферты Принципалом.
1.5. Принципал вправе в любое время по своему усмотрению изменять размер агентского вознаграждения, правила его расчета, и иные условия Оферты в одностороннем порядке, или отозвать ее без предварительного согласования с Агентом. В случае изменения Принципалом условий Оферты, новая редакция Оферты вступает в силу с момента публикации новой редакции Оферты на сайте: https://www.campuz.org/pp-offer, если иной срок не указан Принципалом при таком размещении. ПЕРЕД ЗАПОЛНЕНИЕМ ФОРМЫ РЕГИСТРАЦИИ, ВНИМАТЕЛЬНО ОЗНАКОМЬТЕСЬ С УСЛОВИЯМИ НАСТОЯЩЕГО АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА. ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМЫ РЕГИСТРАЦИИ ОЗНАЧАЕТ, ЧТО ВЫ ПРИНИМАЕТЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ТРЕБОВАНИЯ И УСЛОВИЯ НАСТОЯЩЕГО АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА ПОЛНОСТЬЮ, БЕЗ КАКИХ-ЛИБО ОГОВОРОК, ИСКЛЮЧЕНИЙ И (ИЛИ) ДОПОЛНЕНИЙ И ПРИ ЭТОМ ВСЕ УСЛОВИЯ ДОГОВОРА МЕЖДУ ПРИНЦИПАЛОМ И АГЕНТОМ ЯВЛЯЮТСЯ СОГЛАСОВАННЫМИ И УТВЕРЖДЕННЫМИ. ЕСЛИ ВЫ НЕ ПРИНИМАЕТЕ ПОЛОЖЕНИЯ, ТРЕБОВАНИЯ И УСЛОВИЯ НАСТОЯЩЕЙ ОФЕРТЫ И ЗАКЛЮЧАЕМОГО ПОСРЕДСТВОМ АКЦЕПТА АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА, ОТКАЖИТЕСЬ ОТ ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ РЕГИСТРАЦИИ И КАКИХ-ЛИБО ДРУГИХ ДЕЙСТВИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ЗАКЛЮЧЕНИЕ НАСТОЯЩЕГО АГЕНТСКОГО ДОГОВОРА.

2. Предмет Агентского договора

2.1 По настоящему Агентскому договору Агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению, от имени и за счет Принципала юридические и иные действия, а именно: 2.1.1. Поиск и привлечение Клиентов для заключения договора между Принципалом и Клиентом. 2.1.2. Презентация услуг Принципала Клиенту и предварительное согласование условий Договора между Принципалом и Клиентом. 2.2. За выполнение поручения по Агентскому договору Принципал уплачивает Агенту вознаграждение в размере, установленном в Ключевых условиях для Агента по Агентскому договору (Приложение № 2 к Агентскому договору). 2.3. Поручение Принципала по каждому Клиенту считается выполненным Агентом с момента заключения договора между Клиентом и Принципалом и получения Принципалом полной оплаты от Клиента. 2.4. Все расходы, связанные с выполнением настоящего Агентского договора, Агент несет самостоятельно и за счет собственных средств. Никакие дополнительные расходы Агента Принципалом не возмещаются, за исключением Агентского вознаграждения.

3. Права и обязанности сторон

3.1. Агент обязуется: 3.1.1. Осуществлять поиск третьих лиц – потенциальных Клиентов, заинтересованных в заключении договора с Принципалом, ранее не имевших договорных отношений с Принципалом. 3.1.2. По письменному требованию Принципала в течение 10 (Десяти) календарных дней информировать Принципала о ходе исполнения Агентского договора. 3.1.3. Исполнять поручение Принципала в соответствии с требованиями, указанными в настоящем Агентском договоре. 3.1.4. При достижении договоренностей с Клиентом незамедлительно предоставить Принципалу всю необходимую информацию для заключения Принципалом договора с Клиентом (путем отправки Отчета Агента в соответствии с настоящим Агентским договором). 3.1.5. Обеспечить безопасность обработки и защиты персональных данных Клиентов в соответствии с законодательством Российской Федерации. 3.1.6. Агент обязан выполнять действия, указанные в п.п. 3.1.1.-3.1.5 Агентского договора лично и не вправе заключать субагентские договоры с другими лицами. 3.2. Агент вправе: 3.2.1. Письменно запрашивать у Принципала информацию об обстоятельствах исполнения условий Агентского договора и указаний Принципала. 3.2.2. Требовать уплаты агентского вознаграждения в порядке и сроки, предусмотренные настоящим Агентским договором. 3.2.3. Получать от Принципала всю необходимую для выполнения поручения информацию. 3.3. Принципал обязуется: 3.3.1. Выплатить Агенту агентское вознаграждение в размере, порядке и на условиях, установленных Агентским договором на основании предоставленного Отчета Агента. 3.3.2. Обеспечить учет Клиентов, привлеченных Агентом в соответствии с условиями Агентского договора. 3.3.3. Принимать предоставляемый Агентом Отчет Агента, составленный по форме, указанной в Приложении № 1 к Агентскому договору (далее – «Отчет Агента») и осуществить сверку. 3.3.4. Без промедления принять от Агента все исполненное по Агентскому договору. 3.3.5. Предоставить Агенту необходимую информацию для выполнения настоящего Агентского договора, в том числе заблаговременно сообщать обо всех изменениях в продукте, стоимости и прочих условиях, необходимых Агенту для исполнения поручения. 3.4. Принципал вправе: 3.4.1. Письменно потребовать у Агента информацию о проделанной работе и порядке исполнения Агентского договора. 3.4.2. Давать Агенту письменные указания о порядке и иных условиях исполнения поручений по Агентскому договору.

4. Агентское вознаграждение и расчеты по Агентскому договору

4.1. За выполнение поручения по Агентскому договору Принципал уплачивает Агенту вознаграждение в размере и порядке указанном в Приложении № 2 к настоящему Агентскому договору. Поручение считается выполненным при условии фактического поступления платежей от Клиентов по договору с Принципалом. 4.2. Перечисление суммы вознаграждения осуществляется Принципалом на счёт Агента в течение 7 рабочих дней с момента поступления платежа от Клиента по договору с Принципалом. 4.3. Обязанность Принципала по выплате Агенту вознаграждения считается исполненной с даты списания денежных средств с корреспондентского счета банка Принципала. 4.4. Принципал применяет упрощенную систему налогообложения.

5. Ответственность Сторон

5.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по Агентскому договору Стороны несут ответственность в соответствии с условиями Агентского договора, а в части, неурегулированной условиями Агентского договора, Стороны договорились руководствоваться действующим законодательством Российской Федерации. 5.2. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Агентскому договору, если это неисполнение явилось следствием возникших после заключения настоящего Агентского договора обстоятельств непреодолимой силы, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить. 5.3. В случаях наступления указанных обстоятельств срок выполнения Стороной обязательств по настоящему Агентскому договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия. 5.4. В случае несвоевременной выплаты агентского вознаграждения Принципал обязуется выплатить Агенту пени из расчета 0,1% от суммы задолженности за каждый день просрочки, но не более 10% от суммы задолженности.

6. Порядок сдачи-приемки оказанных Агентом услуг

6.1. Акт сдачи-приемки оказанных Агентом услуг предоставляется Агентом ежемесячно по завершению Отчетного периода и согласовывается Сторонами в течение 3 (трех) рабочих дней по форме, указанной в Приложении №3 к настоящему Агентскому договору. В случае отсутствия замечаний со стороны Принципала по истечении указанного периода согласования Акта, оказанные услуги считаются принятыми Принципалом в полном объеме. 6.2. Акт сдачи-приемки оказанных Агентом услуг считается подписанным, а оказанные услуги считаются принятыми Принципалом в полном объеме с момента обмена Сторонами подписанными скан-копиями с помощью электронной почты (e-mail), с последующим обменом в письменной форме. 6.3. Скан-копии должны быть подписаны Сторонами или их уполномоченными представителями и скреплены печатью, а используемый способ связи должен позволять достоверно установить, что документ исходит от Стороны по Агентскому договору. 6.4. При соблюдении указанных в п. 6.2. условий скан-копии Акта сдачи-приемки оказанных услуг имеют юридическую силу оригинала и считаются действительными до момента обмена Сторонами печатными оригиналами Акта сдачи-приемки оказанных услуг. При этом Стороны обязуются обменяться оригиналами Акта сдачи-приемки оказанных услуг в течение 30 (тридцати) календарных дней с момента подписания Акта сдачи-приемки оказанных услуг. 6.5. Электронные почты лиц, уполномоченных обмениваться документами:

  • со стороны Агента – указывается в форме регистрации,
  • со стороны Принципала: hello@campuz.org, все адреса на @campuz.org.

6.6. Датой получения электронной и почтовой корреспонденции считается момент получения отправления, в том числе заказной корреспонденции, электронного подтверждения доставки при отправлении электронной почтой, или по факсу, или день доставки в случае отправления корреспонденции с курьером. При рассмотрении споров в суде переписка Сторон по электронной почте, факсимильные сообщения будут признаны Сторонами достаточными доказательствами. 6.7. Заключение настоящего Агентского договора означает, что если Агент является участником электронного документооборота, то Принципал вправе направить (направлять) Агенту акты, и иные документы, в т.ч. письма, претензии, в рамках настоящего Агентского договора в виде электронного документа, подписанного исключительно усиленной квалифицированной электронной подписью. Стороны договорились, что аналогом собственноручной подписи будет являться электронная цифровая подпись, сформированная в программе «СБИС». 6.8. Стороны признают, что полученные ими электронные документы, заверенные электронной цифровой подписью уполномоченных лиц, порождают для Сторон юридические последствия в виде установления, изменения и прекращения взаимных прав и обязанностей по настоящему Агентскому договору. 6.9. Каждая из Сторон несет ответственность за обеспечение конфиденциальности ключей электронной цифровой подписи, недопущение использования принадлежащих ей ключей без ее согласия. Если в сертификате электронной цифровой подписи не указана организация или физическое лицо, действующее от имени организации при подписании электронного документа, то в каждом случае получения подписанного электронного документа получающая Сторона добросовестно исходит из того, что документ подписан от имени направляющей Стороны надлежащим лицом, действующим в пределах имеющихся у него полномочий. 6.10. Агент почтовым отправлением направляет Акт сдачи-приемки оказанных услуг, который подписывается Агентом в двух экземплярах и направляется Принципалу для подписания в порядке, установленном п. 6.1. настоящего Агентского договора, по почтовому адресу: 630099, г. Новосибирск, ул. Щетинкина, д. 49, офис 311 (для ООО “Кампуз”).

7. Заключительные положения

7.1. Агент вправе включать в свою рекламу информацию о существовании сотрудничества между ним и Принципалом без предварительного письменного согласия Принципала. 7.2. Все споры и разногласия, связанные с исполнением настоящего Агентского договора, решаются путем переговоров. В случае невозможности урегулирования споров и разногласий путем переговоров, спор передается на рассмотрение по подсудности, установленной процессуальным законодательством Российской Федерации, в Арбитражном суде Новосибирской области. До передачи спора в суд сторонами должен быть соблюден претензионный порядок его урегулирования. 7.3. Любые уведомления по Агентскому договору могут направляться одной Стороной другой Стороне: 7.3.1. по электронной почте; 7.3.2. по системе СБИС (при наличии возможности); 7.3.3. почтой с уведомлением о вручении. 7.4. К Агентскому договору прилагаются и являются его неотъемлемыми частями:

7.4.1. Приложение № 1 – Форма Отчета Агента;

7.4.2. Приложение № 2 – Ключевые условия для Агента по Агентскому договору;
7.4.3. Приложение № 3 – Форма Акта сдачи-приемки оказанных Агентом услуг.

8. РЕКВИЗИТЫ:

Источник: http://campuz.org/pp-offer

Агентские договоры: как агенту платить налоги с продажи товаров и услуг принципала — Эльба

Что считается расходами агента при работе по агентскому договору?

Агент — посредник между продавцом и покупателем, который помогает им совершить сделку. Например, вы курьер и доставляете товары интернет-магазинов до покупателей. Или берёте у поставщика товар и продаёте в своём магазине, получая за это комиссию. В этих ситуациях деньги, полученные от покупателей, проходят через вас транзитом и не являются вашим доходом.

Учёт доходов в налоге УСН

В доходах при расчёте налога УСН учитывайте только агентское вознаграждение. Например, вы продаёте ноутбуки и получаете 5% от продаж. Продав 10 ноутбуков за 50 000 рублей каждый, вы получите от покупателей полмиллиона, из которых ваша выручка составит только 25 000 рублей. Эту сумму и нужно учесть в доходах УСН.

Когда учитывать доход в налоге УСН, зависит от способа выплаты вознаграждения. Могут быть такие варианты:

  1. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег. Его размер определён агентским договором. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения оплаты от клиента.
  2. Принципал перечисляет вознаграждение отдельно: заранее или по итогам продаж. Учитывайте его в налоге УСН в день получения денег от принципала.
  3. Вы удерживаете вознаграждение из полученных от клиента денег, но его размер не зафиксирован в договоре и определяется в отчёте агента. Это самый невыгодный и сложный для учёта способ. При получении оплаты от клиента нужно учесть в доходах УСН всю сумму. Когда принципал утвердит ваше вознаграждение в отчёте агента, откорректируйте доходы. Например, вы получили от покупателя 50 000 рублей, но не знаете размер вашего вознаграждения. В этот день нужно учесть всю сумму в доходах УСН. Потом вы договариваетесь с принципалом, что ваше вознаграждение составляет 5 000 рублей, и подписываете отчёт агента. В этот день внесите в КУДиР корректирующую запись: доход 45 000 рублей со знаком «минус».

Учёт расходов в налоге УСН

Большую часть затрат по агентскому договору возмещает принципал. Не учитывайте такие затраты и их возмещение в налоге УСН. Если какие-то затраты принципал не возмещает, а вы на УСН «Доходы минус расходы», можете списать их по общим правилам.

Деньги, которые вы перечисляете принципалу по итогам продаж, нельзя учитывать в расходах при расчёте налога УСН.

Документы для покупателя

Для покупателя нужно оформить те же документы, что и при обычной сделке. При оптовой продаже — накладную, при розничной — кассовый или товарный чек. При продаже услуг оформите акт. Если вы продаёте от своего имени, укажите в документах свои реквизиты. Если вы выступаете в сделке от имени принципала, укажите в документах его.

В документах укажите всю сумму сделки, не выделяя отдельно агентское вознаграждение. Ведь для покупателя без разницы, общается он с продавцом напрямую или с его агентом.

Документы для принципала

Для принципала составьте отчёт агента о проделанной работе. К нему приложите документы, подтверждающие расходы, которые принципал возмещает. Также в отчёте указывается размер вашего вознаграждения. Если в отчёте агента не указано агентское вознаграждение, утвердите его отдельным актом.

Шаблон отчёта агента

Если принципал работает с НДС, выставите счёт-фактуру

Если вы от своего имени продаёте товар принципала, который работает с НДС, придётся оформлять счета-фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. При этом, сам НДС платить не нужно.

Счёт-фактуру вы выставляете для клиента от своего имени. В данных продавца указываете свои реквизиты, а в данных покупателя — реквизиты клиента. Один экземпляр счёта-фактуры передаёте клиенту, второй — оставляете себе и отправляете принципалу его копию.

Принципал выставит такой же счёт-фактуру той же датой, но уже от своего имени, и передаст его вам. Оба счёта-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учёта счетов-фактур.

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлены счета-фактуры, нужно сдать в налоговую журнал учёта в электронном виде.

Если вы работаете от имени принципала, заморачиваться с НДС не придётся. Вы можете по доверенности принципала выставить счёт-фактуру от его имени. Или принципал сделает это самостоятельно. Отчитываться в налоговую и платить НДС в этой ситуации вам не нужно.

Статьи по теме: 

Агентские договоры: нюансы оформления и выгода для бизнеса

Как принципалу платить налоги с продажи товаров или услуг через агента?

Как агенту платить налоги при покупке товаров или услуг для принципала?

Как принципалу платить налоги при покупке товаров или услуг через агента?

Статья актуальна на 06.04.2017

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/227

Споры из агентских договоров

Что считается расходами агента при работе по агентскому договору?
Заказать судебное представительство в арбитражных и районных судах Заказать

Нередко на практике возникают споры из ставших в последнее время популярных агентских договоров.

Суть агентского договор заключается в совершении одной стороной (агентом) за вознаграждение и по заказу другой стороны (принципала) юридические или иные действия от своего имени, но за счет принципала, или от имени и за счет принципала.

Одним из основных условий договора является его предмет, то есть должны быть четко прописаны все действия, которые обязан совершить агент. Иначе, договор будет признан незаключенным.

Большую группу составляют споры, возникающие из нарушенного права агента. В частности,взыскание агентского вознаграждения. Так как договор агентирования является возмездным, то принципал обязан уплатить агентское вознаграждение агенту. Стоит Подчеркнуть, что это обязанность, а не право принципала. Данная норма является императивной и не может быть изменена сторонами.

Судебная Практика обращает внимание на основания и размер вознаграждения. Как правило,размер вознаграждения указывается в договоре.

Если такое положение отсутствует,то услуги оплачиваются по цене, которая при подобных обстоятельствах обычно взимается за похожие работы или услуги.

Если принципал самостоятельно выполни действия, которые должен был выполнить агент, то он все равно не освобождается от выплаты вознаграждения. Но это только том случае, если агент не отказался от оказания услуг.

Также в договоре должен указываться срок оплаты данных услуг. Если же он не указан,то в оплата должна быть в течение недели после представления агентом отчета о выполненной работе. Если же выплата гонорара не ставится в зависимость от предоставления отчета, то услуги оплачиваются по факту выполнения. Но при этом агенту все равно необходимо доказать факт оказания услуг.

Судебная Практика указывает, что если размер вознаграждения агента не является разумными соразмерным совершенным им действий, то суд имеет право взыскать денежную сумму не в полном объеме.

В случае если агент выполнил дополнительные действия,выходящие за рамки соглашения, но отраженные в отчете, то принципал также обязан оплатить расходы на совершение таких действий.

Расходы агента не следует при этом путать с его вознаграждением.

Как указал законодатель, все действия осуществляются агентом за счет принципала.

Часто на практике возникает вопрос, должен ли агент при исполнении договора уведомлять принципала о предстоящих расходах и может ли он рассчитывать на их возмещение при отсутствии такого уведомления? Суды отмечают, что агент компенсируются все расходы.

Как правило, к отчету агента должны прилагаться документы, подтверждающие обоснованность расходов. Но даже если расходы не будут отражены, то они все равно компенсируются, при наличии доказательств их совершения.

Отдельный Интерес вызывают ограничения прав агента и принципала. Статья 1007 Гражданского Кодекса раскрывает возможность возложения на принципала обязанности не заключать аналогичных агентских договоров с агентами, действующими на оговоренной в договоре территории, а также воздержаться от совершения действий,составляющих предмет агентского договора.

Аналогичное положение запрет заключения подобных соглашений существует и для агента. Но стоит подчеркнуть,что норма права относительно ограничения деятельности принципала становится обязательной для сторон, только если она включена в договор. Также принципал несет ответственность, только если она предусмотрена и урегулирована договором.

Как правило, расчеты между юридическими лицами осуществляются в безналичном порядке. Но, тем не менее, нередко оплата происходит путем передачи денежных средств наличными.

Напрашивается вопрос, а считаются ли расчеты наличными в данном случае надлежащим способом оплаты? Ответ прост, если расчеты произведены с нарушением правовых норм, то это не свидетельствует о неисполнение принципалом обязанности по выплате вознаграждения агенту, если имеются доказательства таких выплат.

Но как показывает практика, условие об ограничении деятельности принципала не всегда соблюдается. И нередки случаи, когда принципал обращается в суд с иском о признании соответствующего условия недействительным. Однако требовать признания недействительными принятых ограничений принципал не имеет права, если они не противоречат закону.

Как Определяет Гражданский кодекс, по мере исполнения агентом своих обязанностей,он должен представлять другой стороне отчеты о выполненных действиях. Сроки Предоставления таких отчетов определяются в договоре. Но на деле это условие не всегда включается в договор.

Судебная Практика утверждает, что даже если такое условие отсутствует, то агент не освобождается от обязанности представления отчета.

Так как законодательно не закреплено, в какой форме должен представляться отчет, то форма отчета прописывается, как правило, в договоре. Но это вопрос также не обходится без споров.

Если принципалом не утверждена такая форма, но агент представил отчет в виде акта сверки или счета на оплату, то такой отчет будет считаться надлежащим в том случае, если принципал не предъявил возражений агенту и оплатил услуги полностью или в части.

Не является доказательством выполнения агентом обязательств отчет, в котором не содержится точных сведений о выполненных работах.

Что касается прекращения договора, то законодатель установил возможность одностороннего отказа от исполнения договора, срок которого не определен. если при заключении договора был уплачен аванс, то он возвращается после расторжения как неосновательное обогащение.

В случае если срок договора определен, то мнение суда в такой ситуации разделяется на две позиции. Согласно первой, если срок определен, то условие об одностороннем отказе ничтожно.

Вторая позиция утверждает, что отказ возможен, только тогда, когда действия производятся от имени и за счет принципала.

Стоит уделить вниманию самому процессу разрешения споров, вытекающих из агентских договоров. Пострадавшая сторона не может обратиться сразу с иском в суд, если в договоре агентирования предусмотрен до судебный порядок урегулирования спора.Претензионный порядок представляет собой обмен письменными претензиями и ответы на них. Такой порядок преследует целью регулирования возникшего конфликта.

В претензии указывается, что именно нарушено, на чем основываются требования, ссылки на законодательство и т д. Срок ответа на претензию обычно определен в договоре.Если другая сторона не даст ответ в надлежащий срок, то здесь появляется право на обращения пострадавшей стороны в суд за защитой нарушенных прав и интересов.

юрист «Правового бюро «ТРИБУН» Самохин С.В.

Юридическая фирма «Правовое бюро «ТРИБУН». Все права защищены.

К списку статей

Источник: https://www.jurist-tula.ru/newsart/articles/565/

Агент на ОСНО, принципал на УСН

Что считается расходами агента при работе по агентскому договору?

Посредническими услугами принято считать выполнение компанией-посредником определенных действий для фирмы, заказывающей эти услуги. При этом обязательно заключается договор, именуемый агентским (поручения/комиссии).

В нем заказчик (Принципал) поручает исполнителю (Агенту) выполнение определенных услуг за вознаграждение.

В дальнейшем агент, реализуя взятые на себя обязательства, вправе действовать от имени заказчика или собственного, но всегда за счет принципала (ст.1005 ГК РФ).

Подобным договором оговариваются (но необязательно) сроки выполнения условий соглашения и передачи отчета о произведенных расходах с прилагающимися документами.

При отсутствии таких требований в договоре отчеты представляются агентом по факту исполнения обязательств (ст. 1008 ГК РФ).

Кроме того, в соглашении прописывается размер вознаграждения агенту, который может быть фиксированной суммой или процентом от продаж.

Услуги посредника облагаются НДС по ставке 18%, если он является плательщиком налога. Это правило действует и при продаже необлагаемых НДС товаров (ст. 149 НК РФ), за исключением медицинских товаров, ритуальных услуг и сдачи в аренду помещений зарубежным фирмам (ст. 156 НК РФ).

Механизм применения посреднического договора несложен, но, учитывая, различие в системах налогообложения контрагентов, разберемся в особенностях, сопровождающих взаимоотношения агентов и принципалов в области признания доходов и расходов и налогообложения.

Принципал на УСН – агент на УСН

Все виды агентских договоров имеют одинаковый принцип учета для целей расчета налога на УСН: вознаграждение, полученное агентом, увеличивает налоговую базу фирмы-посредника.

Датой признания дохода станет день зачисления средств на счет. Зависит он от условий соглашения. Если агент, участвуя в расчетах, удерживает вознаграждение из суммы, перечисленной заказчиком в ходе осуществления сделки, то датой дохода признается день поступления средств.

Агент должен выделить сумму вознаграждения и отразить ее в КУДиР. Если она перечисляется отдельно, то в доходах агент зафиксирует на момент получения вознаграждения, а не суммы, поступившей для исполнения договора.

Не учитываются в доходах агента суммы, направленные для исполнения договора, а в расходах – понесенные траты по их осуществлению.

Доход от продаж через агента признается доходом принципала в зависимости от особенностей договора:

  • если агент участвует в расчетах от имени заказчика — день поступления денег от реализации соглашения на счет принципала (п. 1 ст. 346. 17 НК РФ);
  • при ведении агентом продаж от своего имени — день поступления денег на счет посредника.

Суммой признаваемого дохода при этом считается продажная стоимость товаров, указанная в отчете агента.

Поскольку компаниями на УСН (доходы минус расходы) затраты могут быть учтены лишь по факту произведенной оплаты, то перечисленные принципалом-заказчиком суммы будут признаны у него расходами после выполнения агентом обязательств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Т.е. тогда, когда агентом будут представлены подтверждающие расход документы.

На практике взаимоотношения агента и принципала складываются так:

  • при участии агента в сделках, полученные от заказчика суммы на осуществление предусмотренных операций поступают на счет агента, затем перечисляются контрагентам при исполнении условий агентского договора. Приобретение имущества для принципала агент отражает на забалансовом счете 002, поскольку собственником товара не является. При передаче принципалу товаров, суммы приобретений списываются со сч. 002. Так как упрощенцы не являются плательщиками НДС, то они не выделяют налог в сумме вознаграждения, соответственно и не составляют счета-фактуры;
  • без участия агента в расчетах: в этом случае на счет посредника суммы от заказчика не поступают, он лишь по завершении сделки представляет отчет и получает оговоренную сумму вознаграждения.

Пример бухгалтерского сопровождения операций посредника на УСН:

Операция

Д/т

К/т

Поступление средств от принципала

51

76

Перечисление поставщику

60

51

Поступление товаров от поставщика

76

60

Отражение ТМЦ за балансом

002

Списание комиссионных ТМЦ

002

Отражено полученное вознаграждение

76

90/1

Агент на УСН – принципал на ОСНО

Если фирма-принципал применяет ОСНО, то ее агент (даже упрощенец), независимо от чьего имени он действует, обязан выставлять счета-фактуры с выделением в них НДС.

В соответствии с ГК РФ, принципал, передавая товар на реализацию агенту, остается его владельцем до момента продажи.

Продажа осуществляется принципалом с привлечением посредника, поэтому выручка учитывается им при исчислении налога на прибыль и НДС.

Агент на УСН вознаграждается из доходов принципала, и, его вознаграждение будет расходом без НДС, т. е. счет-фактуру на вознаграждение агент в этом случае не выставляет.

Счета-фактуры, выставленные агентом приобретателям, фиксируются в журнале учета счетов-фактур, и не регистрируются им в своей книге продаж, а впоследствии передаются принципалу в качестве приложений к отчету. Агент, применяющий ОСНО, на сумму своего вознаграждения заполняет счет-фактуру.

Учет операций по схеме «Агент на УСН – принципал на ОСНО» в бухучете будет отражен так:

Операция

Д/т

К/т

У агента

Реализации услуг по агентскому договору

62

76/расчеты с принципалом (РП)

Поступление средств от приобретателей

51

62

Перечисление средств принципалу за вычетом вознаграждения

76/РП

51

Выручка по агентскому вознаграждению

62

90/1

Зачтено агентское вознаграждение

76/РП

62

У принципала

На основании отчета агента отражена реализация услуг

62

90/1

Начислено агентское вознаграждение

20 (44)

76

Списаны затраты на посреднические услуги

90/2

20 (44)

Приобретателям услуг предъявлен НДС

90/3

68

Учтена выручка за минусом вознаграждения посредника

51

62

Учтено вознаграждение агенту

76/ПДК

62

Разновидностью соглашения о посредничестве является договор комиссии.

Особенностью в статусе этого договора в сравнении с агентским аналогом, является то, что комиссионер (посредник) может выступать в нем, выполняя поручения комитента (заказчика услуг), только от своего имени, но за счет комитента. Бухучет по схеме «комиссионер на УСН – комитент на ОСНО» будет идентичным представленному выше.

Агент на ОСНО – принципал на УСН

Ст. 346.11 НК РФ освобождает упрощенцев от обязанности уплачивать НДС, поэтому агент принципала на УСН не исчисляет налог по операциям, касающимся принципала.

Но на сумму вознаграждения агент по окончании сделки выставляет счет-фактуру, не регистрируя при этом его в журнале учета (п. 3.1 ст. 169 НК).

НДС, предъявленный агентом, принципал-упрощенец в дальнейшем учитывает в расходах на УСН в привычном порядке.

Особенностью признания доходов принципалом на УСНО является то, что по налоговому законодательству выручкой упрощенца является вся сумма поступлений на счет. Поэтому, при удержании агентом вознаграждения из поступающих по сделкам средств суммой дохода будет считаться вся выручка от продаж, поступившая на счет агента.

Источник: https://spmag.ru/articles/agent-na-osno-principal-na-usn

Консультант закона
Добавить комментарий