Какие выплаты профессиональным спортсменам, не облагаются налогами?

Письмо Минфина России от 9 февраля 2018 г. N 03-15-06/8221 Об обложении НДФЛ и страховыми взносами сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме, выплачиваемых общероссийской общественной организацией отдельным спортсменам с целью их стимулирования к дальнейшим спортивным свершениям

Какие выплаты профессиональным спортсменам, не облагаются налогами?

Минфин России рассмотрел обращение по вопросу об обложении налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме, выплачиваемых Общероссийской общественной организацией (федерация) отдельным спортсменам-регбистам с целью их стимулирования к дальнейшим спортивным свершениям, и сообщает.

Из запроса и полученной дополнительно информации следует, что федерацией принято решение о стимулировании отдельных спортсменов-регбистов, в частности, принятых в сборную команду России по регби-7 и добившихся определенных успехов.

При этом указанные спортсмены не состоят с федерацией в трудовых отношениях и с ними не заключены гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Начисление указанных выплат производится на основании решения заседания Высшего совета федерации о принятии системы материального стимулирования спортсменов сборных команд России по регби-7, зафиксированным в соответствующем протоколе.

1. Об обложении сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме налогом на доходы физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 “Налог на доходы физических лиц” Кодекса.

Статьей 217 Кодекса установлен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Так, в соответствии с пунктом 20 статьи 217 Кодекса не подлежат обложение налогом на доходы физических лиц призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов, а также на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов.

Согласно пункту 20.

1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах, полученные от некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений, по перечню таких организаций, утвержденному Правительством Российской Федерации, в частности, спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх не позднее года, следующего за годом, в котором такими спортсменами были заняты призовые места на соответствующих играх.

Таким образом, статьей 217 Кодекса предусмотрен ряд норм, направленных на освобождение от налогообложения доходов спортсменов, занявших призовые места, в частности, на Олимпийских играх.

Положений, позволяющих освободить от налогообложения иные стимулирующие выплаты, производимые спортсменам, статья 217 Кодекса не содержит.

С учетом изложенного денежные средства, выплачиваемые федерацией отдельным спортсменам-регбистам, с учетом статей 41 и 210 Кодекса подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц с таких доходов.

2. Об обложении сумм грантов или безвозмездной помощи в иной форме страховыми взносами.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, организации.

При этом пунктом 1 статьи 420 Кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, если федерация стимулирует отдельных спортсменов-регбистов через перечисление средств в организации, с которыми упомянутые спортсмены состоят в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат в пользу спортсменов независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, подлежат обложению страховыми взносами у такой организации-работодателя.

В случае, если выплаты грантов или безвозмездной помощи в иной форме производятся федерацией непосредственно в пользу спортсмена, который не состоит в трудовых отношениях и не заключило# гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, с федерацией, то такие суммы не подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса.

Разъяснено, что денежные средства, выплачиваемые федерацией отдельным спортсменам-регбистам, облагаются НДФЛ.

Относительно страховых взносов отмечено следующее.

Если федерация стимулирует регбистов через перечисление средств в организации, с которыми упомянутые спортсмены состоят в трудовых отношениях или заключили гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат в пользу спортсменов независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств полученного гранта, облагаются страховыми взносами у такой организации-работодателя.

Если выплаты грантов или безвозмездной помощи в иной форме производятся федерацией непосредственно в пользу спортсмена, который не состоит в трудовых отношениях и не заключил гражданско-правовых договоров с федерацией, то на такие суммы страховые взносы не начисляются.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Источник: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71795034/

О налогообложении работников, прибывающих в финляндию из других стран (employees arriving in finland)

Какие выплаты профессиональным спортсменам, не облагаются налогами?

This guidance is being updated. See the Work in Finland pages for current information.

Если Вы пребываете в Финляндию в качестве арендованного работника, например, из Эстонии, Литвы, Латвии, Швеции, Норвегии, Дании или Исландии, читайте страницу Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus.

a) Если Вашим работодателем является финская компания, она будет удерживать с Вашей заработной платы налог с источника в размере 35 %

Если Вы пребываете в Финляндии не более 6 месяцев и Вашим работодателем является финская компания, Вы уплачиваете в Финляндии с Вашей заработной платы налог с источника в размере 35 %. Работодатель удерживает налог при выплате зарплаты. До удержания налога работодатель может вычесть из налогооблагаемой базы (зарплаты) 17 евро за день.

Вычет должен быть указан в карте налога с источника, выданной налоговым бюро. Помимо налога работодатель удерживает из Вашей зарплаты социальные и страховые взносы (всего около 7 %), если у Вас нет свидетельства формы A1 или E 101, подтверждающего, что Вы застрахованы в другой стране (не в Финляндии).

Налог с источника является окончательным налогом и в Финляндии заработная плата обычно не декларируется.

Ваши действия:

Вам необходимо получить финский номер социального обеспечения (личный код). Вы можете получить личный код в налогом бюро.

Для получения личного кода Вам необходимо заполнить форму регистрации.

Следует иметь при себе:

  • Гражданин государства-члена ЕС/ЕЭЗ: действующий паспорт или официальное удостоверение личности Шенгенской зоны и справку о регистрации права пребывания (если с момента въезда в страну прошло более 3 месяцев)
  • Негражданин государства-члена ЕС/ЕЭЗ: действующий паспорт и вид на жительство работника.

Также необходимо иметь при себе трудовой договор или письменное разъяснение об основных условиях трудовых отношений.

В налоговом бюро Вы получите также карту налога с источника (lähdeverokortti), для чего надо заполнить форму 6201. Представьте карту налога с источника Вашему работодателю.

После окончания работы работодатель обязан выдать Вам документ о полученных Вами доходах и удержанном налоге с источника. Сохраните документ.

При необходимости Вы можете представить его налоговым органам в Вашем государстве проживания.

При работе в строительной отрасли Вам необходим также налоговый номер.См. www.vero.fi/veronumero

Составляет ли заработная плата не менее 75 % Ваших годовых трудовых доходов?

Если Ваши доходы в Финляндии составляют не менее 75 % всех Ваших годовых трудовых доходов, и Вы проживаете в одной из стран Европейской экономической зоны, Вы можете ретроспективно требовать применения прогрессивного налогообложения вместо 35 % налога с источника. Требование подается только после окончания года работы (форма 6148a).

b) Если ваш работодатель находится не в Финляндии, ваш доход в Финляндии не облагается налогом, кроме в случае, что Вы — арендованный работник 

Если Вы находитесь в Финляндии не более 6 месяцев и получаете заработную плату от предприятия, не находящегося в Финляндии*, в Финляндии Ваш трудовой доход налогом не облагается.  Вы подаете налоговую декларацию и платите налоги только в стране постоянного проживания.

Однако если Вы являетесь арендованным работником, например, из Эстонии, Латвии, Литвы, Исландии, Норвегии, Швеции или Дании, Ваша зарплата может облагаться налогом в Финляндии. Подробнее по ссылке: Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus.  

*) К финскому работодателю приравнивается иностранная компания, имеющая постоянное учреждение в Финляндии.  Постоянным учреждением может быть, например, более длительный проект по строительству, монтажу или по сборке.

Наличие постоянного учреждения определяет Налоговое управление. Если Ваш иностранный работодатель имеет в Финляндии постоянное учреждение, выплаченная таким работодателем заработная плата облагается налогом в Финляндии.

c) Вы профессиональный артист или спортсмен?

Если Вы получаете доход от художественной или спортивной деятельности, такой доход облагается в Финляндии налогом с источника в размере 15 % независимо от того, кому выплачивается вознаграждение. При начислении налога с источника расходы не учитываются.

Однако если Вы проживаете в государстве-члене ЕС/ЕЭЗ, Вы можете требовать замены 15 % налога на прогрессивный, что даст Вам право вычета непосредственных расходов. С помощью калькулятора налога с источника Вы можете определить, какой способ налогообложения Вам более выгоден.

Вы можете требовать применения прогрессивного налогообложения и учета расходов при запросе карты налога с источника, либо позднее, заполнив форму возврата налога 6203.

2. Если Вы прибываете в Финляндию на срок свыше 6 месяцев, читайте ниже

Если Вы пребываете в Финляндии более 6 месяцев, Вы платите налог с заработной платы в Финляндии. Не имеет значения, получаете ли Вы зарплату от финского работодателя, от иностранного или от обоих**. В Финляндии из зарплаты удерживаются социальные и страховые взносы (всего около 7 %), если у Вас нет свидетельства формы A1 или E 101.  Вы должны подавать в Финляндии налоговую декларацию.

**) если Ваш работодатель не находится в Финляндии, зарплата, выплачиваемая таким работодателем не облагается налогом в Финляндии в том году, в котором выполняются все приведенные ниже условия:

  • вы находитесь в Финляндии в течение календарного года не более 183 дней
  • данный работодатель не имеет постоянного учреждения в Финляндии, и Ваша зарплата не выплачивается из его доходов в Финляндии
  • Ваши супруг(а) и дети по-прежнему живут в Вашей общей квартире в стране постоянного проживания, если такой страной является: Бельгия, Босния и Герцеговина, Египет, Испания, Филиппины, Италия, Япония, Китай, Корея, Греция, Хорватия, Люксембург, Малайзия, Черногория, Португалия, Франция, германия, Замбия, Сербия, Швейцария, Танзания, Венгрия или Новая Зеландия

Налоги и вычеты

В Финляндии взимаются прогрессивный государственный налог, муниципальный налог и церковный налог.  Вы вправе вычитать из налогооблагаемой базы расходы на получение дохода и проценты по кредиту на квартиру, в которой Вы постоянно проживаете.

  Если Ваши супруг(а) и дети по-прежнему живут в стране Вашего постоянного проживания, Вы можете вычитать из налогооблагаемого дохода транспортные расходы (обычно по стоимости самого дешевого вида транспорта), связанные с посещением семьи.  В Финляндии часть транспортных расходов не компенсируется. Из налогооблагаемого дохода можно вычитать не более 7.

000 €  в год по транспортным расходам. В Финляндии не делаются вычеты из дохода на основании семейных обстоятельств. Из налогооблагаемого дохода, полученного в Финляндии, Вы вправе вычитать часть выплачиваемых Вами по решению суда алиментов, однако не более 80 € по каждому ребенку.

Могут также вычитаться установленные законом пенсионные выплаты и выплаты по страхованию от безработицы удерживаемые с работника. Кроме того, в Финляндии в определенных пределах могут вычитаться добровольные пенсионные страховые взносы, уплачиваемые на территории Европейского Союза.

Подача налоговой декларации в Финляндии

После завершения трудового года Вы должны подать в Финляндии налоговую декларацию (подается в мае).

За первый год работы в Финляндии налоговая декларация подается в коммуне (муниципалитете), где вы проживали, приехав в Финляндию.

В Финляндии Вам не требуется сообщать доходы, полученные Вами до прибытия в Финляндию, или доходы, которые Вами будут получены после выезда из Финляндии. В налоговом бюро имеются формы налоговых деклараций на английском языке.

Свою налоговую декларацию Вы также можете исправить и дополнить в Интернете с помощью сервиса Veroilmoitus verkossa. Предварительно заполненную налоговую декларацию или формы-приложения возвращать не требуется, если Вы сообщили всю необходимую информацию через Интернет.

Если налоговое бюро получало удерживаемый с Вас налог, оно вышлет Вам справку об удержанных налогах (налоговое решение). В налоговом решении будет сообщено либо о возврате Вам переплаченного налога, либо, в случае недоплаты налога, о необходимости доплатить недостающий налог. В решении даются также правила для возможного обжалования.

Доходы, полученные за границей

При подаче налоговой декларации в Финляндии Вам следует также указать в ней доходы, полученные за пределами Финляндии во время Вашего проживания в Финляндии. Это не во всех случаях означает, что такие доходы будут облагаться налогом в Финляндии.

  Если между Финляндией и страной Вашего постоянного проживания действует договор об избежании двойного налогообложения, доход, полученный Вами в такой стране, не будет облагаться налогом в Финляндии.

Так, например, если во время Вашей работы в Финляндии Ваши супруг(а) и дети живут в стране Вашего постоянного проживания в Вашей совместной квартире, и Вы, таким образом, имеете более тесные связи со страной Вашего постоянного проживания, чем с Финляндией.

Если полученный из-за границы доход все же подпадет под налогообложение в Финляндии, во избежание двойного налогообложения сумма иностранного налога будет вычтена из финского налога с того же дохода.

Инструкция переведена также на английский, немецкий и французский языки:

Источник: https://www.vero.fi/en/other_language/P/_________employees_arriving_in_finlan/

Налогообложение спортсменов: Нужны ли футболистам офшоры

Какие выплаты профессиональным спортсменам, не облагаются налогами?

Спортсмены, наряду с артистами, уже давно считаются одними из главных нарушителей налогового законодательства.

Еще в середине XX века представители налоговых органов различных странах заявляли, что не доверяют задекларированному доходу своих спортсменов-резидентов и что у них нет возможности проверить достоверность этой информации.

Уже тогда спортсмены активно путешествовали по всему миру и было практически невозможно подтвердить, где именно и в каком размере были получены их доходы. Именно этот период времени можно официально считать началом всемирного налогового заговора против спортсменов.

Где играешь, там и плати

На международном уровне регуляторы договорились, что всех устроит, если ответственными за сбор налогов будут те страны, на территории которых проводятся соревнования. Соответствующая норма закреплена в Модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения. Согласно ст.

17 Конвенции доход, полученный спортсменом-резидентом одной страны (например, Украины) от деятельности на территории другой страны (например, Испании), может облагаться другой страной (т.е. Испанией). Однако не всегда такой принцип является справедливым или, если хотите, патриотичным. Вспомним чемпионат мира по футболу 2010 года в ЮАР.

Тогда чемпионом мира стала сборная Испании. За победу в чемпионате футболисты “Красной фурии” получили около 600 тыс. евро каждый. Так вот, по международным правилам они заплатили с них налог в ЮАР, а не в Испании, т.к. этот гонорар относился к их игре на территории ЮАР. Поэтому, казалось бы, все справедливо.

Если не считать того факта, что часть бонуса была выплачена из средств испанских налогоплательщиков.

Коммерциализация спорта привела к тому, что для профессиональных спортсменов гонорары за участие в спортивных мероприятиях перестали быть основной статьей доходов. На первое место выходят гонорары за рекламные кампании или спонсорские гонорары.

Помните о праве страны, где проходит мероприятие, налогооблагать гонорар спортсмена? Налоговые органы пошли далее и захотели налогооблагать также и коммерческий доход спортсмена.

Почему мировые звезды-спортсмены отказываются приезжать в Великобританию на соревнования? В Великобритании существует правило, согласно которому коммерческий доход спортсмена-нерезидента, независимо от страны, в которой он его получил, налогооблагается в Великобритании, даже если за год он провел в этой стране лишь несколько дней. США, кстати, применяют похожий принцип. Поскольку ставка налога на доходы физических лиц в Великобритании выше, то спортсмены подумают дважды, прежде чем согласиться на тренировки или соревнования в Великобритании.

Подпишитесь на канал DELO.UA

Коммерческие доходы спортсменов сегодня исчисляются десятками миллионов долларов. Самым, пожалуй, популярным доходом спортсменов-мировых звезд является гонорар за рекламу или так называемую “поддержку” (англ. endorsement) продукта

Британцы, к слову, всячески давят на свой парламент, стремясь внести поправки к этому закону, так как налоги — одна из причин, по которым Великобритания часто проигрывает конкурсы на проведение соревнований.

Но парламент не спешит менять закон, а лишь иногда, поддаваясь давлению фанатов, принимает временные поправки. Так было, например, во время проведения летней Олимпиады-2012 или финала Лиги Чемпионов УЕФА в 2011 году.

Обладатели кубка — футболисты ФК “Барселона” тогда были очень благодарны, так как иначе им пришлось бы платить налог с части своего коммерческого дохода в Великобритании, а это миллионы евро.

Коммерческие доходы спортсменов сегодня исчисляются десятками миллионов долларов. Самым, пожалуй, популярным доходом спортсменов-мировых звезд является гонорар за рекламу или так называемую “поддержку” (англ. endorsement) продукта. Поддержка заключается в письменном или устном заявлении спортсмена о его симпатии к бренду.

Лидером по коммерческим доходам является Майкл Джордан, который еще 30 лет назад подписал контракт с Nike. Говорят, что сегодня доходы спортсмена от сотрудничества с Nike составляют около $60 млн в год. И кстати, это пожизненный контракт. Не всем спортсменам так повезло.

Чаще всего контракты заключаются на определенный срок (5 — 10 лет), но доходы спортсмена все равно превышают десятки миллионов долларов США в год. Поэтому перед тем как ехать на тренировки или соревнования за рубеж, спортсменам не помешало бы узнать о правилах налогообложения в стране.

Иначе по возвращению могут быть сюрпризы в виде требования зарубежных налоговых органов заплатить налог.

Так зачем же спортсменам офшоры?

Неправильно думать, что единственная цель создания офшорных компаний — это уклонение от налогообложения. Компании спортсменов могут иметь коммерческий смысл. Ведь, когда спортсмен становится популярным и востребованным международными брендами, ему уже недостаточно работы одного агента.

В игру вступают пресс-секретари, PR-менеджеры, бренд-менеджеры и т.п. Весь этот персонал легче нанять на специальную компанию. Кроме того, спортсмен также может зарегистрировать свою собственную торговую марку (image rights) и также передать их в эту компанию.

В таком случае спортсмен отделяет свою профессиональную деятельность от коммерческой. И если профессиональной деятельностью он более-менее управляет, то он может быть не в курсе всех коммерческих доходов и расходов. И вполне логичным является желание спортсмена создать такую компанию в стране с низкой ставкой корпоративного налога.

Судя по всему, именно такая ситуация сложилась у Месси: две компании — одна в Уругвае, другая в Белизе, которые управляли его имиджевыми правами. Испанские налоговые органы требуют налогообложения доходов этих компаний в Испании — там, где Месси был резидентом.

Интересно, что Месси уже давно добровольно заплатил сумму налога, на которую претендовала налоговая. Но тем не менее, налоговая до сих пор не отозвала иск. Чем-то это похоже на правила “деофшоризации”, действующие в России. Если бы такая компания получала доход в виде гонорара за матч вместо спортсмена, ситуация была бы гораздо очевидней.

Конвенция, о которой мы говорили ранее, предусматривает “look through” метод, по которому промежуточное лицо, которое получает такой доход, “игнорируется” и доход облагается все так же — по месту проведения матча.

Зачастую гонорары отечественных футболистов все еще выплачиваются “в конвертах”

Странно, что ради любимца фанов Месси испанцы не поменяли законодательство. А для Бекхэма они это делали.

Закон так и прозвали “законом Бекхэма”, он позволяет высококвалифицированным иностранцам, которые переезжают работать в Испанию, какой-то период времени продолжать платить налоги со всех своих доходов за границей, а в Испании платить только налог с дохода, заработанного на территории Испании.

Следовательно, когда в спорте в игру вступает бизнес — международные правила по налогообложению доходов спортсменов не действуют, они могут применяться только по отношению к доходам от участия в соревнованиях. В остальных случаях спортсмены становятся обычными налогоплательщиками.

Поэтому есть два решения: первое — получать доходы напрямую как физические лица и платить налог в стране своей резидентности. Второе — позволить своей компании заниматься бизнесом и получать коммерческий доход, а себе оставить право получать дивиденды и заниматься спортом. Месси именно так и поступил, основав свои офшорные компании.

Ни первый, ни второй случай, конечно, не может застраховать от преследований налоговых органов, но может сохранить много денег и усилить позицию при защите своих интересов.

Рано или поздно данный вопрос станет интересным и во взаимоотношениях украинских спортсменов и налоговиков. Поскольку зачастую гонорары отечественных футболистов все еще выплачиваются “в конвертах”.

Источник: https://delo.ua/econonomyandpoliticsinukraine/nalogooblozhenie-sportsmenov-nuzhny-li-futbolistam-ofshory-308759/

Бремя победы

Какие выплаты профессиональным спортсменам, не облагаются налогами?

Андрей Ганин, Екатерина Полугодина

Решение кабинета Гордона Брауна о повышении в Великобритании налоговых ставок с апреля 2010 года мгновенно всколыхнуло футбольный мир.

Решение кабинета Гордона Брауна о повышении в Великобритании налоговых ставок с апреля 2010 года мгновенно всколыхнуло футбольный мир.

Эксперты, давно предрекающие английской премьер-лиге финансовый спад (уж слишком долго футбол в Англии находится на пике развития), получили, таким образом, дополнительный аргумент.

По их мнению, желание британского правительства заполучить в бюджет 50 процентов с доходов, превышающих 150 тысяч фунтов в год, обязательно приведет к оттоку из страны высококлассных футболистов.

Между тем звезды спорта везде и всегда находятся под пристальным вниманием налоговых органов. О том, с какими трудностями и рисками они сталкиваются в сфере персонального налогообложения, рассказывают специалисты направления по оказанию услуг частным клиентам компании Deloitte & Touche Екатерина Полугодина и Андрей Ганин.

В сфере персонального налогообложения профессиональные спортсмены составляют особую «группу риска». Это обусловлено тремя основными причинами.

Во-первых, они часто переезжают и участвуют в соревнованиях в самых разных странах, законодательства которых обычно сильно различаются, и порой сразу несколько государств могут пытаться получить свою долю налога с одних и тех же доходов (на языке налоговых консультантов это называется ситуацией двойного налогообложения).

Во-вторых, доходы спортсменов, как правило, весьма высоки и потому подпадают под максимальные налоговые ставки в странах с прогрессивной системой налогообложения. И в-третьих, их контракты и переезды муссируются в прессе до мельчайших подробностей, привлекая тем самым дополнительное внимание налоговых органов.

13 против 30

В России процесс налогообложения начинается с подсчета количества дней, проведенных физическим лицом на территории страны, и определения налогового статуса.

Налоговые резиденты (лица, проводящие в РФ как минимум 183 дня в году) платят налог на большинство видов доходов, полученных по всему миру в течение года, по одной из самых низких ставок в мире – 13 процентов. При этом профессиональные спортсмены могут пользоваться дополнительными специфическими льготами.

Так, Налоговый кодекс РФ позволяет освободить от налогообложения вознаграждения за призовые места на Олимпийских играх, чемпионатах мира и Европы и российских первенствах, выплаченные официальными организаторами или на основании решений органов государственной власти и местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов. Также не облагаются налогом выплаты и компенсации, связанные с проездом команд до места соревнований и проживанием там.

Но все гораздо сложнее в отношении спортсменов, проводящих в России менее 183 дней в году и признающихся нерезидентами РФ для налоговых целей. Такие атлеты должны платить налоги по ставке 30 процентов в отношении большинства видов доходов от российских источников.

А сюда Налоговый кодекс включает также и вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги и совершенные на территории РФ действия.

Таким образом, все профессиональные спортсмены, приезжающие в Россию для участия в каких-либо турнирах, теоретически должны уплатить в российский бюджет 30 процентов своих доходов, получаемых от соревнований.

Самое интересное, что эта позиция поддерживается и большинством международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных между Россией и другими иностранными государствами.

Размер вознаграждения был одним из самых спорных моментов личного контракта Андрея Аршавина с Arsenal. Футболист настаивал на 110 тысячах фунтов в неделю, клуб же предлагал лишь 80 тысяч. В итоге Аршавин согласился на условия Arsenal. Однако не учел, что после удержания налога он будет получать только 60 процентов от этой суммы. А с апреля 2010-го игрока ждет очередное понижение доходов

Методы исполнения налоговых обязательств также могут быть разными. Российские налоги с доходов спортсменов, работающих на основании контрактов с местными футбольными клубами, как правило, удерживаются в момент выплаты дохода.

При этом правильный расчет налоговых обязательств спортсмена становится задачей бухгалтерии клуба (насколько успешно она решается в условиях постоянного перемещения игроков – другой вопрос), а футболист зачастую оказывается освобожден от необходимости каких-либо дополнительных действий.

В то же время на спортсменов, получающих доходы от зарубежных клубов и подлежащих налогообложению в России, ложится обязанность подавать налоговую декларацию и самостоятельно уплачивать российский налог.

Отдай половину в бюджет

Недавний инцидент с Андреем Аршавиным, неожиданно обнаружившим, что в Arsenal ему недоплачивают, – яркий пример того, насколько неподготовленными оказываются российские игроки, отправляясь на заработки в зарубежные клубы. Между тем в каждой стране существуют свои особенности, в частности разные налоговые ставки, применяемые к соответствующим персональным доходам, и системы вычетов и льгот, позволяющие планировать налоговое бремя.

В России действительно установлена одна из самых низких ставок налога для резидентов. В этом плане мы уступаем лишь Монако и ОАЭ, в которых персональное налогообложение и вовсе отсутствует, и некоторым государствам СНГ и Восточной Европы.

В то же время налогообложение в основных «футбольных» державах выглядит следующим образом: в Испании максимальная ставка налога составляет 43 процента, во Франции – 40 процентов, в Италии ведущие игроки футбольных клубов платят до 43 процентов, а звезды немецкой бундеслиги отдают государству до 45 процентов своих доходов.

Главный тренер Arsenal Арсен Венгер, имеющий степень магистра по экономике, уверен, что решение кабинета Гордона Брауна об увеличении максимальной ставки подоходного налога до 50 процентов неизбежно станет для английской премьер-лиги бомбой замедленного действия. Между тем, согласно опросам, этот шаг поддерживают от 57 до 68 процентов британцев

Но суровее всего дела обстоят с британским налоговым режимом, где футболисты вынуждены отдавать до 40 процентов своего дохода, а с апреля 2010-го – и все 50 при доходе свыше 150 тысяч фунтов в год.

Таким образом, половина зарплаты игроков английской премьер-лиги будет оставаться в бюджете Великобритании.

Если в британское законодательство не внесут смягчающих поправок, то, как отмечают эксперты, привлекательность английского футбольного первенства для спортсменов может существенно снизиться.

Платить все равно придется

В международной практике существует немало инструментов, позволяющих планировать и оптимизировать налоговую нагрузку на индивидуальных налогоплательщиков.

В частности, требования локального законодательства разных стран позволяют получать различные льготы и применять пониженные ставки при определенных условиях, например при реинвестировании полученных доходов внутри той же страны.

Однако нередко используемые схемы бывают откровенно агрессивными и могут быть оспорены налоговыми органами, что приведет к начислению фискальных штрафов, а также нанесет вред профессиональной репутации спортсмена.

Поэтому следует очень внимательно оценивать теоретические и практические риски, связанные с требованиями законодательств различных стран, и заручаться поддержкой проверенных экспертов в сфере налогообложения.

Пытаясь обеспечить игрокам наиболее привлекательные условия, некоторые клубы договариваются о возмещении налога за собственный счет. Однако и здесь далеко не так все просто.

Так, Налоговый кодекс РФ содержит прямой запрет на уплату налога за счет средств налоговых агентов (в том числе российских футбольных клубов) и включение в контракты соответствующих оговорок.

Не все знают о существовании этого ограничения, в то время как его нарушение может повлечь неприятные последствия как для самого игрока, так и для клуба.

Для решения вопросов двойного налогообложения существует сеть международных конвенций, большинство которых построены в соответствии с Модельной конвенцией об избежании двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества и развития.

Но и тут есть своя специфика. Так, сама Модельная конвенция содержит отдельную статью «Артисты и спортсмены».

В соответствии с ней доходы атлетов – налоговых резидентов страны А, полученные от профессиональной деятельности в стране Б, могут облагаться налогом в стране Б, даже если доход начисляется не напрямую спортсмену, а третьему лицу.

Однако на практике некоторые конвенции (между РФ и Испанией, РФ и Францией) расширили содержание этой статьи, включив в нее дополнительные оговорки, в то время как другие (между РФ и США) ее вовсе исключили.

Таким образом, налогообложение доходов профессиональных спортсменов – весьма специфичная сфера, разобраться в которой может только команда экспертов из нескольких стран, работающих как над вопросами налогового законодательства каждого конкретного государства, так и на глобальном уровне. Но все специалисты сходятся в одном: при тщательном планировании и взвешенном подходе можно не только избежать неприятных сюрпризов, но и снизить налоговую нагрузку.

Источник: https://www.bolshoisport.ru/articles/bremya-pobedy

Профи Винс –

Какие выплаты профессиональным спортсменам, не облагаются налогами?

→ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО→Кодексы→Налоговый кодекс

Перевод   Оригинал

Редакция от 25.12.2019 г.

Статья 162. Плательщики налога

162.1. Плательщиками налога являются:

162.1.1. физическое лицо – резидент, получающий доходы как из источника их происхождения в Украине, так и иностранные доходы;

162.1.2. физическое лицо – нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине;

162.1.3. налоговый агент.

162.2. Не является плательщиком налога нерезидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине и имеющий дипломатические привилегии и иммунитет, установленные действующим международным договором Украины, относительно доходов, которые он получает непосредственно от осуществления дипломатической или приравненной к ней таким международным договором деятельности.

162.3.

В случае смерти плательщика налога или объявления его судом умершим или признания безвестно отсутствующим или утраты им статуса резидента (при отсутствии налоговых обязательств как нерезидента согласно данному Кодексу) налог за последний налоговый период взимается с начисленных в его пользу доходов.

В соответствии с этим последним налоговым периодом считается период, заканчивающейся днем, на который соответственно приходится смерть такого плательщика налога, вынесение такого судебного решения или утрата им статуса резидента. В случае отсутствия начисленных доходов налог уплате не подлежит.

162.4. Если физическое лицо – плательщик налога впервые получает облагаемые налогом доходы внутри налогового периода, то первый налоговый период начинается со дня получения таких доходов.

Статья 163. Объект налогообложения

163.1. Объектами налогообложения резидента являются:

163.1.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход;

163.1.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления);

163.1.3. иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

163.2. Объектами налогообложения нерезидента являются:

163.2.1. общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход из источника его происхождения в Украине;

163.2.2. доходы из источника их происхождения в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления).

Статья 164. База налогообложения

164.1. Базой налогообложения является общий облагаемый налогом доход, с учетом особенностей, определенных этим разделом.

https://www.youtube.com/watch?v=qmpy8f4ccac

Общий облагаемый налогом доход – любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в интересах плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой облагаемый налогом доход, который определяется путем уменьшения общего облагаемого налогом дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой облагаемый налогом доход, определяемый в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пунктом 178.3 статьи 178 данного Кодекса.

(пункт 164.1 статьи 164 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)

164.1.1. Общий облагаемый налогом доход состоит из доходов, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления), доходов, облагаемых налогом в составе общего годового облагаемого налогом дохода, и доходов, облагаемых налогом по другим правилам, определенным данным Кодексом.

164.1.2. Общий месячный облагаемый налогом доход состоит из сумм облагаемых налогом доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в течение такого отчетного налогового месяца.

164.1.3.

Общий годовой облагаемый налогом доход равняется сумме общих месячных облагаемых налогом доходов, иностранных доходов, полученных в течение такого отчетного налогового года, доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности согласно статье 177 данного Кодекса, и доходов, полученных физическим лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность согласно статье 178 данного Кодекса.

164.2. В общий месячный (годовой) облагаемый налогом доход плательщика налога включаются:

164.2.1. доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта);

164.2.2. суммы вознаграждений и других выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора.

При этом при получении указанных в этом подпункте доходов от физических лиц – плательщиков единого налога четвертой группы, их получатель обязан включить суммы таких доходов в годовую налоговую декларацию за отчетный год и самостоятельно уплатить с них установленные данным Кодексом налоги и сборы;

(подпункт 164.2.2 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями, внесенными
согласно Закону Украины от 10.07.2018 г. N 2497-VIII)

164.2.3.

доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности интеллектуальной (промышленной) собственности, и приравненных к ним прав, доходы в виде сумм авторского вознаграждения, другой платы за предоставление права на пользование или распоряжение другим лицам нематериальным активом (произведениями науки, искусства, литературы или другими нематериальными активами), объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (далее – роялти), в том числе полученные наследниками владельца такого нематериального актива;

164.2.4. часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется согласно положений статей 172 – 173 данного Кодекса;

164.2.5. доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 статьи 170 данного Кодекса;

164.2.6. налогооблагаемый доход (прибыль), не включенный в расчет общих налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно выявленный в отчетном периоде плательщиком налога или начисленный контролирующим органом согласно данному Кодексу;

164.2.7.

сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности и который превышает сумму, составляющую 50 процентов месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II данного Кодекса, устанавливающего порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга. Физическое лицо самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отмечает их в годовой налоговой декларации;

(подпункт 164.2.7 пункта 164.2 статьи 164 с изменениями,
 внесенными согласно Закону Украины от 06.12.2012 г. N 5519-VI)

164.2.8. пассивные доходы (кроме указанных в подпунктах 165.1.2 и 165.1.41 пункта 165.1 статьи 165 данного Кодекса), доходы в виде выигрышей, призов;

Источник: https://www.profiwins.com.ua/ru/legislation/kodeks/1353.html

Консультант закона
Добавить комментарий