Котловой метод учета для малого бизнеса

Котловой метод учета затрат на производство

Котловой метод учета для малого бизнеса

При расчете налога на прибыль компания может признать лишь ту часть прямых расходов, которая приходится на готовую продукцию или работы, реализованные в отчетном периоде.

Косвенные же расходы списываются в полном объеме в том периоде, в котором они были понесены (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Поэтому важным моментом при оптимизации налога на прибыль является правильное распределение прямых и косвенных расходов в учетной политике компании.

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство (далее – НЗП) и на реализованную продукцию оказывает непосредственное влияние на определение той суммы расходов, которая может быть списана в целях налогообложения, и, соответственно, на сумму полагающегося к начислению налога на прибыль. В идеале задача налогового планирования заключается в том, чтобы максимально увеличить долю расходов, приходящихся на реализованную продукцию. А также сделать так, чтобы какие-либо расходы как можно раньше попали в эту категорию.

Примерный перечень расходов, которые могут быть включены в состав прямых, содержится в пункте 1 статьи 318 НК РФ.

Принятый в компании метод оценки НЗП прямо влияет на налог на прибыль

Согласно пункту 3 статьи 315 НК РФ, общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков НЗП, остатков продукции на складе и продукции, отгруженной, но не реализованной на конец отчетного периода.

Компания самостоятельно определяет порядок, в соответствии с которым он будет распределять прямые расходы текущего месяца между продукцией, изготовленной в течение этого месяца, и остатками НЗП на конец месяца (абз. 3 п.

1 ст. 319 НК РФ).

Поскольку хозяйственная деятельность компаний не подлежит оценке с точки зрения целесообразности, эффективности и рациональности, налогоплательщик вправе выбрать тот метод учета «незавершенки», который является наиболее эффективным с точки зрения налоговой оптимизации (определение Конституционного суда РФ от 04.06.07 № 320-О-П). Выбор метода оценки НЗП во многом зависит от отраслевой принадлежности компании. А также от наличия и содержания отраслевой методики калькуляции себестоимости продукции.

Наиболее распространенным является способ оценки «незавершенки» пропорционально какому-то выбранному показателю. Например, материальные затраты, фонд оплаты труда или количество выпущенной продукции. Нередко применяются на практике нормативный метод и метод оценки НЗП по фактическим затратам.

Компании, имеющие в себестоимости большой удельный вес материальных затрат, чаще всего применяют пропорцию исходя из стоимости или количества материалов. А при трудоемком производстве пропорцию обычно рассчитывают по расходам на оплату труда основных рабочих. В единичном же производстве «незавершенку» обычно оценивают по фактическим затратам.

В тех же случаях, когда провести фактический подсчет материалов в НЗП не представляется возможным, компании, как правило, применяют нормативный метод оценки.

Помимо способов учета существуют еще и разные методы, то есть разные подходы к накоплению затрат и использованию выбранного способа таким образом, который повышает эффективность учета. В основном выбор метода определяется особенностями и спецификой производственного процесса.

Использование котлового метода наиболее эффективно при производстве однородной продукции

Наиболее простым, но наименее популярным на практике является котловой метод. Применение этого метода целесообразно лишь при производстве однородной продукции или выпуске ограниченного ассортимента изделий при отсутствии полуфабриката.

Себестоимость единицы продукции определяется путем деления всей суммы затрат на количество выпущенной за этот период продукции.

Фактически в котловом методе за основной показатель для расчета берется количество выпущенной продукции, а не какой-либо вид затрат на ее выпуск.

Достоинство котлового метода учета затрат состоит в том, что трудоемкость учетных операций сведена к минимуму. А его недостатком является невозможность точного определения затрат на изготовление отдельной единицы продукции.

На цифрах

Предположим, показатель, используемый для оценки НЗП, – договорная стоимость выполняемых работ. По объекту «А» договорная стоимость составляет 5 млн рублей, по объекту «Б» – 7 млн рублей. Причем по объекту «Б» работы выполнены в полном объеме. По двум объектам прямые расходы равны 8 млн рублей.

Доля незавершенных работ в их общем объеме: 5 млн руб. : (5 млн руб. + 7 млн руб.) 100 = 41,7%.

Сумма остатков НЗП: 8 млн руб. 41,7% = 3,3 млн руб.

Сумма прямых затрат по двум объектам, включаемых в расходы: 8 млн руб. – 3,3 млн руб. = 4,7 млн руб.

Налоговая база по налогу на прибыль: 7 млн руб. – 4,7 млн руб. = 2,3 млн руб.

Позаказный метод позволяет сопоставить объемы затрат между заказами

Позаказный метод применяется в индивидуальном и мелкосерийном производстве, в частности, в машиностроении и строительстве.

Себестоимость единицы продукции определяется как результат деления накопленной по отдельному заказу суммы затрат на количество единиц продукции, изготовленной по данному заказу.

Поэтому отличительной особенностью позаказного метода является формирование объема затрат по каждому завершенному заказу, а не за промежуток времени.

Позаказный метод может применяться при условии, что материалы, заработная плата производственных рабочих и прочие прямые затраты относительно легко идентифицируются с конкретной продукцией, работами.

Преимуществом позаказного метода является возможность сопоставления и сравнения объемов затрат между заказами. Что позволяет определить уровень рентабельности каждого из них.

Еще одно преимущество состоит в том, что расходы фактически накапливаются под конкретный доход и уменьшают его при определении налоговой базы.

Недостатком же позаказного метода является то, что калькуляцию заказа нельзя составить до тех пор, пока не будут выполнены все работы в рамках заказа.

на цифрах

Предположим, что по объекту «А» расходы на оплату труда составляют 1 млн рублей, материальные затраты также 1 млн рублей. По объекту «Б» расходы на оплату труда – 2 млн рублей, материальные затраты – 3 млн рублей.

Амортизация – 1 млн рублей. Сумма амортизации, приходящаяся на объект «А»: 1 млн руб. 41,7% = 0,4 млн руб.

Сумма остатков НЗП по объекту «А»: 1 млн руб. +  1 млн руб. + 0,4 млн руб. = 2,4 млн руб.

Налоговая база по налогу на прибыль: 7 млн руб. – (8 млн руб. – 2,4 млн руб.) = 1,4 млн руб.

Налоговая экономия при использовании позаказного метода очевидна. Объясняется это тем, что при котловом методе учета затрат показателем для оценки НЗП является общая сумма прямых затрат по двум объектам.

При позаказном методе показателями являются детализированные статьи прямых затрат по каждому объекту. Которые могут составлять различный удельный вес в общей сумме прямых затрат по всем объектам компании.

При попередельном методе могут возникнуть сложности при расчете «незавершенки»

Попередельный метод учета затрат удобно применять, если технологический процесс изготовления продукции состоит из нескольких последовательных ста

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2611-vygodnye-sposoby-raspredeleniya-pryamyh-rashodov-na-nezavershenku

Методы учета затрат

Эффективность деятельности компании можно оценить с помощью грамотного учета текущих издержек.

Источник: http://k-p-a.ru/kotlovoy-metod-ucheta-zatrat-na-proizvodstvo/

Котловой метод учета для малого бизнеса

Котловой метод учета для малого бизнеса

Доброе утро!

Организация (3 года) занимается капитальными ремонтами муниципальных учреждений и жилых домов, материалы списывались «котловым» методом, но ,если не ошибаюсь, материалы должны были списываться по объектам. Что об этом говорит законодатель? И какие штрафные санкции возможны? 22 Апреля 2014, 04:25, вопрос №432406 Ольга, г.

Екатеринбург 400 стоимость вопросавопрос решён Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (2) получен гонорар 50% 2695 ответов 1298 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Гостеева Яна Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

Уважаемая Ольга Вариант списания материалов прописывается в учетной политике организации на основе ПБУ и НК РФ.

Можно использовать следующие методы (или их комбинации) калькулирования

Методы калькулирования себестоимости продукции

Copyright: фотобанк Лори Себестоимость продукции – один из главных показателей деятельности фирмы, а ее расчет называют калькуляцией.

Каждая компания вправе выбрать для себя метод учета затрат и калькулирования. Отметим, что выбор этот во многом зависит от специфики производства и отраслевой принадлежности. Правила учета расходов, общие для всех отраслей, определены в ПБУ 10/99 и инструкции к , но множество существующих ведомственных регламентов учитывают все тонкости и особенности отрасли, дополняя законодательные акты.

Понятие себестоимости в бухгалтерском учете (нюансы)

> > Налог-налог 03 августа 2016 Себестоимость в бухгалтерском учете — понятие, которое может быть интерпретировано несколькими способами. Затраты, о которых идет речь, чаще всего классифицируются:

  1. те, что связаны с продажей товаров, услуг или работ.
  2. те, что связаны с оплатой труда;
  3. амортизационные;
  4. на материальные;

Каждая из отмеченных категорий расходов может быть представлена большим количеством статей.

Себестоимость как экономическая категория классифицируется на 3 типа:

  1. полная.
  2. цеховая;
  3. производственная;

Первый тип себестоимости включает

Бухгалтерский учет производственных операций. Методы калькулирования производственных затрат

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 20.04.2012 13:40 Главной целью хозяйственной деятельности коммерческой организации является извлечение дохода.

В соответствии с п.1 ст.2 Гражданского кодекса, предпринимательской деятельностью является:

  1. самостоятельная,
  2. осуществляемая на свой риск,

деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от:

  1. выполнения работ,
  2. оказания услуг,
  3. пользования имуществом,
  4. продажи товаров,

лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Учет затрат основного производства на предприятиях легкой промышленности

Важное 31 марта 2006 г.

В зависимости от характера технологического процесса производства методы учета затрат делятся на: · котловой; · позаказный; · попередельный (полуфабрикатный или бесполуфабрикатный). В зависимости от полноты включения затрат в себестоимость готовой продукции различают: · метод учета затрат по полной себестоимости; · метод учета затрат по сокращенной себестоимости.

Несмотря на простоту расчетов затрат методом по фактической себестоимости, данный метод используется редко, так как основной его недостаток состоит в том, что фактические затраты могут быть определены лишь в конце отчетного периода.

Подрядчик использует котловой метод учета

Подборки из журналов бухгалтеру Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 15.05.2015 00:00 Источник: журнал «Главбух» Рассмотрим практическую ситуацию.

Компания (малое предприятие) производит электромонтажные работы по договорам подряда.

Учет всех расходов ведется на счете 20.

Подавляющее большинство работ выполняется для одного заказчика (около 97% выручки). На каждый вид работ заключен отдельный договор. В каждом договоре отражено, например, «монтаж полосы заземления» или «прокладка силового кабеля на площадке» и др.

Таких договоров много, свыше 100 за год. Причем они краткосрочные и выполняются или параллельно, или один за другим. Норма прибыли в них одинакова.

Можно ли организовать учет таким образом, чтобы доходы, расходы и финансовый результат считались не по каждому договору, а в целом по заказчику?

Котловой метод учета затрат на производство

При расчете налога на прибыль компания может признать лишь ту часть прямых расходов, которая приходится на готовую продукцию или работы, реализованные в отчетном периоде.

Косвенные же расходы списываются в полном объеме в том периоде, в котором они были понесены (п.

2 ст. 318 НК РФ). Поэтому важным моментом при оптимизации налога на прибыль является правильное распределение прямых и косвенных расходов в учетной политике компании.

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство (далее – НЗП) и на реализованную продукцию оказывает непосредственное влияние на определение той суммы расходов, которая может быть списана в целях налогообложения, и, соответственно, на сумму полагающегося к начислению налога на прибыль.

В идеале задача налогового планирования заключается в том, чтобы максимально увеличить долю расходов, приходящихся на реализованную продукцию.

Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции

> > Налог-налог 06 февраля 2019 позволяют менеджменту организации получать детальную информацию о затратах и структуре себестоимости. Рассмотрим подробнее некоторые виды методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в нашей статье.

Для начала определим, что может дать правильное построение методики учета затрат (далее — УЗ), кому это нужно и для чего. Можно определить следующие приоритеты управленческого УЗ:

  1. проверка правильности течения производственного цикла;
  2. сбор информации о затратах для их анализа и поиска путей оптимизации;
  3. принятие решений менеджментом по прочим вопросам управления затратами.

Объекты УЗ и калькулирования себестоимости чаще всего отличаются.

Источник: https://balans38.ru/kotlovoj-metod-ucheta-dlja-malogo-biznesa-43638/

Как классифицировать затраты и калькулировать себестоимость

Котловой метод учета для малого бизнеса

Классифицируйте затраты компании в зависимости от целей, для которых используете данные. Например, чтобы планировать и контролировать расходы, калькулировать и анализировать себестоимость продукции, прогнозировать финансовые результаты. Посмотрите дополнительно, как регламентировать учет затрат.

Как классифицировать затраты

Подходы к классификации затрат и признаки их группировки устанавливают в учетной политике компании. Расходы классифицируют в зависимости от задач, которые стоят перед специалистами. Например, чтобы рассчитать и проанализировать себестоимость, планировать или контролировать расходы. Прочитайте подробнее, как разработать справочник статей затрат.

В зависимости от используемых ресурсов группируйте затраты укрупненно по экономическим элементам: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты.

Более детальную группировку затрат проводите по статьям калькуляции. Возьмите за основу типовой набор статей и дополните его с учетом отраслевой специфики компании (см. таблицу 1.

Примеры группировки затрат по статьям калькуляции).

Чтобы разделить затраты компании на основные и накладные, определите, как они связаны с производственным процессом. Без основных расходов производство невозможно, а накладные возникают при его обслуживании и управлении.

Например, у компании, которая изготавливает металлоизделия, основные затраты включают: основные и дополнительные материалы, возвратные отходы, зарплату производственных рабочих с отчислениями, потери от брака, электроэнергию и амортизацию основных средств.

Накладные расходы компании состоят из затрат на текущий ремонт оборудования, сертификацию и проверку качества продукции, коммерческих, общехозяйственных и прочих общепроизводственных расходов.

Чтобы разделить расходы компании на прямые и косвенные, определите, как они связаны с производством конкретного заказа или изделия. Прямые затраты включают в себестоимость полностью, косвенные распределяют с использованием различных баз.

Например, статью «Заработная плата производственных рабочих» отнесите к прямым или косвенным расходам в зависимости от того, какую систему оплаты труда применяете – сдельную или повременную.

Прочитайте дополнительно, как оценить влияние прямых и косвенных затрат на изменение себестоимости выпускаемой продукции.

Чтобы планировать, анализировать и контролировать расходы, разработайте перечень объектов управленческого учета затрат. Скачайте образец документа, который содержит подробный классификатор элементов и статей расходов. Дополните его с учетом отраслевой специфики своей компании и передайте в отдел бюджетирования и управленческого учета.

Образец. Классификация объектов управленческого учета затрат компании «Альфа»

Как калькулировать себестоимость

В зависимости от отрасли, где работает компания, калькулируйте себестоимость продукции котловым, попроцессным, попередельным, позаказным или нормативным методом. Подробнее о том, как выбрать способ калькулирования, смотрите Как учитывать затраты и Как определить объекты калькулирования себестоимости.

Шаблон. Форма отчета о калькуляции себестоимости котловым методом

Ольга Пустынникова , ведущий консультант департамента управленческого консалтинга IBS

На нефтеперерабатывающем заводе затраты учитывают попроцессным методом.

Переработка нефти – непрерывный процесс: каждая переработанная тонна имеет одинаковые характеристики, невозможно достоверно вычислить себестоимость определенных тонн нефти, прошедших переработку.

Затраты распределяют по этапам переработки. На каждом этапе рассчитывают себестоимость одной тонны продукта (см. таблицу 2. Затраты по процессам переработки нефти).

Косвенные расходы распределяют пропорционально сумме основных затрат. Коэффициент распределения косвенных расходов на подготовку нефти равен 0,24 (450 000 руб. : 1 870 000 руб.), ее дальнейшую перегонку – 0,36 (670 000 руб. : 1 870 000 руб.), дистилляцию – 0,40 (750 000 руб. : 1 870 000 руб.).

Общая сумма расходов на этапе подготовки нефти составляет 594 000 руб. (450 000 руб. + 0,24 × 360 000 руб. + 0,24 × 240 000 руб.), перегонки – 886 000 руб. (670 000 руб. + 0,36 × 360 000 руб. + 0,36 × 240 000 руб.), дистилляции – 990 000 руб. (750 000 руб. + 0,4× 360 000 руб. + 0,4 × 240 000 руб.).

Чтобы определить полную себестоимость переработки одной тонны нефти, в конце отчетного периода суммируют затраты на переработку на каждом этапе.

Чтобы составить отчет о себестоимости продукции, скачайте форму отчета о калькуляции себестоимости попроцессным методом.

Шаблон. Форма отчета о калькуляции себестоимости попроцессным методом

Используйте один из вариантов учета: полуфабрикатный или бесполуфабрикатный. В первом случае, если можете реализовать полуфабрикат, рассчитывайте его себестоимость после каждого передела.

Например, себестоимость теста в кондитерском производстве. Во втором случае учитывайте движение полуфабрикатов в натуральных измерителях между переделами.

Калькулируйте себестоимость только готовой продукции (например, пирожки).

Разделите затраты каждого передела: материальные – исходное сырье, добавленные – зарплата, отчисления, общепроизводственные расходы. В себестоимости незавершенного производства и его остатков в переделах учитывайте материальные затраты полностью, добавленные – по степени готовности полуфабрикатов. Себестоимость полуфабриката увеличивается с прохождением каждого нового передела.

Ольга Пустынникова , ведущий консультант департамента управленческого консалтинга IBS

На предприятии текстильной промышленности три основных цеха. В прядильном из хлопка производят пряжу , в ткацком из пряжи выпускают необработанную ткань, в отделочном ткань окрашивают.

Затраты на предприятии учитывают попередельным методом в разрезе цехов. Готовую продукцию прядильного и ткацкого цеха отражают в бухгалтерском учете на счете 21 «Полуфабрикаты собственного производства». Полуфабрикаты собственного производства при списании оценивают по методу средней себестоимости.

На начало отчетного периода незавершенное производство отсутствовало. Запасы полуфабрикатов на межцеховых складах составляли: 1000 кг пряжи на сумму 230 000 руб. и 30 000 погонных метров необработанной ткани на сумму 150 000 руб.

За отчетный период прядильный цех произвел 3500 кг пряжи, ткацкий цех – 140 000 погонных метров необработанной ткани, а отделочный цех – 140 000 погонных метров обработанной ткани. За этот же период прядильный цех потратил на сырье 145 000 руб.

, ткацкий и отделочный переработали 3000 кг пряжи и 140 000 погонных метров необработанной ткани соответственно. Расходы на оплату труда рабочих, амортизацию и прочее – 200 000 руб. у прядильного цеха, 135 000 руб. – ткацкого и 160 000 руб.

 – отделочного цехов.

Расходы прядильного цеха за период составили 345 000 руб. (145 000 руб. + 200 000 руб.). За период на склад оприходовали 3500 кг пряжи по себестоимости 345 000 руб.

Стоимость пряжи, израсходованной за отчетный период на производство необработанной ткани, – 431 250 руб. ((345 000 руб. + 230 000 руб.) : (1000 кг + 3000 кг) : 3000 кг).

Расходы ткацкого цеха составили 566 250 руб. (135 000 руб. + 431 250 руб.).

Себестоимость погонного метра необработанной ткани, отпущенной в отделочный цех, равна 4,21 руб. ((566 250 руб. + 150 000 руб.) : (140 000 м + 30 000 м)). Сумма затрат отделочного цеха составила 749 400 руб. (160 000 руб. + 4,21 руб. × 140 000 м). Стоимость ткани, произведенной за отчетный период, – 749 400 руб.

Себестоимость готовой продукции на текстильном предприятии складывается из себестоимости полуфабрикатов предшествующих стадий обработки и затрат последнего передела. Одни и те же расходы повторяются в себестоимости полуфабрикатов несколько раз. Чтобы рассчитать затраты по предприятию в целом, повторяющиеся расходы исключают.

Чтобы составить отчет о себестоимости продукции, скачайте форму отчета о калькуляции себестоимости попередельным методом.

Шаблон. Форма отчета о калькуляции себестоимости попередельным методом

Косвенные затраты в течение месяца накапливайте обособленно. Распределяйте их между заказами с помощью выбранной базы – показателя, занимающего наибольший удельный вес в себестоимости.

К примеру, пропорционально стоимости основных материалов, зарплате производственных рабочих, отработанным станко-часам и т. д.

Если зафиксировали продажные цены, распределяйте косвенные расходы пропорционально выручке от реализации отдельных заказов.

Чтобы определить себестоимость заказа, суммируйте все затраты на изделия или работы, относящиеся к этому заказу. Разделите общую сумму произведенных затрат на количество изделий – так рассчитаете себестоимость единицы продукции.

Ольга Пустынникова , ведущий консультант департамента управленческого консалтинга IBS

Компания производит ракеты и их составные части. Расходы учитывают по статьям затрат, заказам и подразделениям компании. Объектом учета служит заказ – конечное изделие.

Каждому из них присваивают уникальный код, который применяют во всех внутренних подразделениях организации. Например, в начале смены мастер каждого цеха выдает работникам задание, где указывает работу в привязке к конкретному коду заказа.

Ракеты собирает вспомогательное производство. Исходные данные для позаказной калькуляции затрат за отчетный период смотрите в таблице 3.

Чтобы составить отчет о себестоимости продукции, скачайте форму отчета о калькуляции себестоимости позаказным методом.

Шаблон. Форма отчета о калькуляции себестоимости позаказным методом

Чтобы получить более точную себестоимость отдельного заказа, распределяйте косвенные затраты несколькими способами. Например, используйте разные базы для разных статей затрат.

Другой пример – в течение месяца разделяйте расходы на основе бюджетной ставки и корректируйте их до фактической величины по окончании периода. Еще одна разновидность позаказного метода – учет затрат по функциям, при котором косвенные расходы распределяют в несколько этапов.

Имейте в виду: когда усложняете расчетные приемы, дорожает и сама система учета затрат и калькулирования себестоимости.

Чтобы нормировать затраты, изучите технологический процесс. Определите связанные с ним расходы и рассчитайте сумму затрат, необходимых для выпуска планируемого количества изделий. Чтобы рассчитать проектируемую себестоимость продукции, нормируйте предварительное все ее элементы.

Необходимое количество материалов и рабочего времени установите опытным путем и на основании данных, полученных в прошлых периодах. Используйте средние за последний отчетный период цены и тарифные ставки. Постатейно рассчитайте, сколько затрат приходится на единицу готового продукта.

Если исходный материал включает несколько элементов или производственный процесс можно разбить на отдельные операции, вычислите вначале стоимость каждого элемента или каждой операции. Просуммируйте прямые затраты, относящиеся к изделию в целом. Определите косвенные расходы, приходящиеся на изделие. Например, используйте общезаводскую нормативную ставку косвенных расходов.

Чтобы вычислить нормативную себестоимость единицы продукции, суммируйте все перечисленные показатели. Рассчитайте фактическую себестоимость по окончании периода, выявите отклонения фактических затрат от действующих норм и выясните причины отклонений. Узнайте дополнительно, как выяснить причины изменения себестоимости отдельного вида продукции.

Посмотрите, как с помощью Excel контролировать изменение себестоимости.

Марина Сидорова , независимый консультант

Предприятие выпускает декоративные стальные колпаки. Чтобы прогнозировать финансовый результат, себестоимость изделий калькулируют нормативным методом. Нормативы для всех составляющих себестоимости посмотрите в таблице 4.

В конце отчетного периода рассчитали фактическую себестоимость изделия. Она оказалась выше нормативной на 67,72 руб. (739,12 руб. – 671,40 руб.). Эта информация свидетельствует о том, что компания перерасходует ресурсы.

Детальная нормативная калькуляция позволяет анализировать отклонения фактической себестоимости от плановой. Например, в приведенном случае компания понесла сверхнормативные затраты из-за того, что выросли цены на материалы, перерасходовали сталь и превысили плановые общепроизводственные расходы.

Если знаете нормативную себестоимость изделий, можете оперативно рассчитать и прогнозировать финансовый результат периода, управлять производственными затратами. Однако при этом увеличивается количество расчетно-аналитических процедур и повышается трудоемкость работы бухгалтерской и планово-финансовой служб компании.

Чтобы составить отчет о себестоимости продукции, скачайте форму отчета о калькуляции себестоимости нормативным методом.

Шаблон. Форма отчета о калькуляции себестоимости нормативным методом

Чтобы калькулировать плановую и фактическую себестоимость продукции в своей компании, подготовьте внутренний регламент. Закрепите в нем методы расчета, установите базу для распределения косвенных расходов, приведите расчетные формулы. Возьмите за образец положение о калькулировании себестоимости выпускаемой продукции компании «Альфа».

Образец. Положение о калькулировании себестоимости продукции

Источник: https://www.fd.ru/recommend/2203-kak-klassifitsirovat-zatraty-i-kalkulirovat-sebestoimost

Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции

Котловой метод учета для малого бизнеса

Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции позволяют менеджменту организации получать детальную информацию о затратах и структуре себестоимости. Рассмотрим подробнее некоторые виды методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции в нашей статье.

Классификация методов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости

Котловой метод учета затрат

Попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости

Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости

Итоги

Классификация методов учета затрат на производство и калькулирования себестоимости

Для начала определим, что может дать правильное построение методики учета затрат (далее — УЗ), кому это нужно и для чего.

Можно определить следующие приоритеты управленческого УЗ:

  • проверка правильности течения производственного цикла;
  • сбор информации о затратах для их анализа и поиска путей оптимизации;
  • принятие решений менеджментом по прочим вопросам управления затратами.

Объекты УЗ и калькулирования себестоимости чаще всего отличаются. Первый из них — это основание, по которому проводится сортировка затрат.

Объектом УЗ может быть место их возникновения, центр ответственности, вид или группа продукции, вид ресурсов. Вторым выступает вид продукции (работы, услуги), полуфабрикатов, продукция на разных стадиях готовности.

Чтобы разграничить понятие УЗ и понятие калькулирования себестоимости, предлагаем рассмотреть схему.

Последовательность отражения и подсчета затрат и себестоимости состоит из УЗ (шаги 1–5) и калькуляционного учета (шаги 4–6). Эти шаги взаимоувязаны, и их выполнение предоставляет данные для управления затратами.

На данный момент в литературе по управленческому учету описано большое количество методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Для них пока не создано единой общеутвержденной систематизации.

Все эти методы были разработаны для решения разных управленческих задач и зачастую классифицируются по следующим признакам:

1. По объектам УЗ:

  • попроцессный,
  • попередельный,
  • позаказный.

О попроцессном методе будет рассказано ниже, а о попередельном и позаказном читайте статьи нашего сайта:

2. По полноте УЗ:

  • система полных затрат,
  • система неполных (частичных) затрат.

3. По оперативности УЗ и контроля:

  • метод фактических затрат,
  • метод нормативных затрат.

Некоторые методы утрачивают свою актуальность из-за несостоятельности представления полной и корректной информации о затратах и себестоимости. Таким примером является котловой метод.

Котловой метод учета затрат

Разработка и внедрение методов учета затрат и калькулированиясебестоимости продукции проходили постепенно. Первоначально затраты учитывались котловым методом.

особенность этого метода в том, что все затраты, независимо от их вида, места, в котором возникли, или другого признака, учитываются в едином регистре в течение всего периода.

В итоге получается общая сумма затрат предприятия за период, которую невозможно корректно или хотя бы близко к действительности распределить по видам изготавливаемой продукции.

Себестоимость отдельного вида изготавливаемой продукции рассчитывается путем распределения всех котловых затрат относительно какой-либо базы, например плановой себестоимости. В итоге значение себестоимости получается очень приблизительным.

Такой учет не дает данных, позволяющих контролировать затраты, искать пути их оптимизации и решать другие управленческие вопросы. На данный момент котловой метод калькулирования затрат также в ходу, но применяется редко. Он актуален для производств, где нет нужды в аналитическом учете, например с единственным продуктом на выходе (угледобывающая промышленность, малые предприятия с единственным видом продукции).

Попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости

Попроцессный метод нередко называется упрощенной моделью попередельного. Попроцессный метод подходит для предприятий:

  • с большими объемами непрерывного производства;
  • недолгим циклом производства;
  • узким перечнем изготавливаемых изделий;
  • отсутствием или несущественным размером незавершенки.

Примерами таких предприятий могут быть занятые в добывающей отрасли (горнорудные, газодобывающие, нефтедобывающие, лесозаготовительные), в энергетике, перерабатывающие предприятия с простым технологическим процессом (производство цемента, асфальта и т. д.).

У попроцессного метода существует несколько разновидностей в зависимости от условий, представленных на схеме.

При однопроцессном, однопродуктовом производстве без запасов готовой продукции себестоимость единицы продукции получается путем деления всех затрат за период на количество произведенной продукции.

При однопроцессном, однопродуктовом производстве с наличием остатков готовой продукции себестоимость единицы вычисляется по формуле:

Себ. = Зобщ. / К + Зком. / Кком.,

где:

Себ. — полная себестоимость единицы продукции;

Зобщ. — общие производственные затраты;

К — количество произведенной продукции;

Зком. — коммерческие и административные расходы;

Кком. — количество проданной продукции.

При многопроцессном производстве технологический процесс состоит из нескольких стадий. По прохождении каждой стадии получается новый полуфабрикат, который проходит через промежуточный склад полуфабрикатов. Причем количество полуфабрикатов после каждой стадии может различаться.

Для каждого процесса ведется УЗ и количества получаемых полуфабрикатов. Для лучшей аналитики затраты сырья и материалов на единицу продукции учитываются обособленно, а по каждому процессу подсчитывают добавленные затраты (зарплата и общепроизводственные расходы). В этом случае проводится калькулирование по стадиям обработки.

Себестоимость единицы продукции считается по формуле:

Себ. = Зм + З1 / К1 + З2 / К2 + … + Зn / Кn + Зком / Кком,

где:

Зм — материальные затраты на единицу продукции;

З1, З2 … Зn — добавленные затраты каждого процесса;

К1, К2 … Кn — количество полуфабрикатов, полученных в каждом процессе.

В некоторых случаях попроцессный метод отождествляется с попередельным, ведь они характеризуются наличием обособленных стадий производства (процессов или переделов), по прохождению которых получается готовый полуфабрикат. Различие между этими методами несколько условно, но можно выделить некоторые особенности попередельного метода:

  • более сложный производственный процесс;
  • существенные остатки незавершенки;
  • себестоимость вычисляется в каждом переделе по собственным производственным затратам, общие затраты распределяются по переделам и видам изделий косвенным способом;
  • калькуляция происходит ежемесячно с учетом остатков незавершенного производства;
  • возможно применение метода условных единиц.

Нормативный метод учета затрат и калькулирования себестоимости

Сутью нормативного метода учета является предшествующий расчет нормативных затрат по выбранным объектам, а также попутное определение отклонений фактических затрат от нормативных в процессе выпуска продукции.

По каждому виду изделия составляется нормативная калькуляция, где указаны нормы расхода материалов, зарплаты и прочих статей. Учет ведется так, чтобы была возможность разбить текущие затраты на нормативные и отклонения.

Данные по отклонениям позволяют находить причины несоответствия нормам, находить виновников или недочеты в технологическом процессе.

В бухгалтерском учете затраты также отражаются по нормам и отклонениям, как правило с использованием счета 40. На схеме изображен принцип учета по нормам.

Фактическая себестоимость списывается в дебет счета 40 со счетов УЗ на производство, а нормативная отражается по кредиту в корреспонденции со счетами 43, 90.

При экономии делается сторнировочная запись Дт 90 Кт 40, а при перерасходе дополнительная запись Дт 90 Кт 40 на сумму отклонений.

Итоги

Для результативного использования методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции организация должна детально проанализировать свои процессы, определить актуальные управленческие задачи, обозначить объекты УЗ и в итоге выбрать один или несколько методов. Трудозатратность методов учета затрат и калькулирования себестоимости продукции компенсируется получением детальной информации, которая помогает в решении насущных вопросов. 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/upravlencheskij_uchet/metody_ucheta_zatrat_i_kalkulirovaniya_sebestoimosti_produkcii/

Методы калькулирования себестоимости продукции

Котловой метод учета для малого бизнеса

Себестоимость продукции – один из главных показателей деятельности фирмы, а ее расчет называют калькуляцией. Каждая компания вправе выбрать для себя метод учета затрат и калькулирования.

Отметим, что выбор этот во многом зависит от специфики производства и отраслевой принадлежности.

Правила учета расходов, общие для всех отраслей, определены в ПБУ 10/99 и инструкции к Плану счетов, но множество существующих ведомственных регламентов учитывают все тонкости и особенности отрасли, дополняя законодательные акты. Попробуем разобраться в используемых способах.

Позаказный метод калькулирования

Позаказный метод учета затрат и калькулирования применяется в создании мелких партий или единиц изделий. Чаще это сложные в технике выполнения продукты или же изделия с длительным периодом производства. Например, возведение здания или выполнение уникальных, технологически сложных деталей в машиностроительной и авиационной отраслях, кораблестроении и т.п.

При данном способе весь объем затрат учитывают по единичному заказу или ряду сходных заказов, открывая на каждый специальную карточку (смету). В ней фиксируют № заказа, перечисление работ, сроки их выполнения и количество единиц продукта, которое будет произведено. Затраты в бланке регистрируют по каждой стадии производства.

Для этого метода характерно:

  • фиксирование расходов в учете производится по заказу или партии;
  • создание заказа не всегда совпадает во времени с окончанием отчетного периода.

Попередельный метод учета затрат

Объектом учета затрат при попередельном методе является производственный этап. Этот способ предполагает учет расходов по переделам, являющимся некой совокупностью операций по созданию промежуточного продукта – полуфабриката. Например, в текстильной отрасли этапами – переделами считают изготовление волокна, ткани, последующее крашение и т.п.

Этот способ приемлем в производствах крупных партий продуктов, где перерабатываемое сырье постепенно проходит несколько ступеней – переделов. При этом различают два варианта: бесполуфабрикатный и полуфабрикатный.

При первом ограничиваются лишь ведущимся в подразделении оперативным учетом затрат по переделам. В бухучете же оформляют уже себестоимость изготовленного продукта, а не промежуточного.

Полуфабрикатный вариант предполагает отражение в учете себестоимости промежуточных продуктов после каждого последовательного передела, что дает возможность отследить сумму издержек на разных стадиях обработки.

ABC-метод учета затрат

Недавно появившийся на Западе и считающийся перспективным, метод Activity-Based Costing основан на управлении операциями, составляющими производственный процесс, и представляет собой пооперационное калькулирование.

Он используется для радикального перепроектирования бизнес-процессов и управленческих решений, для которых необходима точная информация о себестоимости продукции.

Метод ABC позволяет более точно установить стоимость продукта, особенно в условиях превышения косвенных затрат над прямыми.

Этот метод применяется на производствах с внушительной номенклатурой выпускаемых продуктов и высоким удельным весом косвенных расходов.

Процесс исчисления себестоимости по методу АВС предполагает калькуляцию затрат в 3 этапа:

  • распределение расходов на задействованные ресурсы;
  • перенос стоимости ресурсов на операции;
  • разверстание стоимости операций на объекты расходов.

Другие методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции

Одним из способов расчета себестоимости, перекликающихся с методом АВС-костинга и позволяющих принимать экономически обоснованные решения, является маржинальный метод учета затрат. В основе его лежит разделение затрат производственных и расходов на реализацию продукта на постоянную и переменную части.

При выборе метода учета затрат имеют значение все факторы, к примеру, принятые на предприятии способы учета материалов. Например, метод средней себестоимости применяется, если стоимость запасов, используемых в производстве, рассчитана из средней стоимости ТМЦ, поступивших на предприятие.

Для малых предприятий и производств с выпуском однородной продукции наиболее приемлем котловой метод учета затрат.

В монопродуктовых производствах отсутствует необходимость аналитического учета, да и информативность бухучета может быть минимальной – от него требуются лишь сведения о затратах на производство всего объема продукции. Поэтому все издержки (прямые со сч.

20 и косвенные со счетов 25, 26) переносятся в дебет сч. 90/2, где формируется себестоимость продукта. Себестоимость единицы при котловом учете рассчитывается делением суммы всех затрат на количество изделий.

Источник: https://spmag.ru/articles/metody-kalkulirovaniya-sebestoimosti-produkcii

Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий в 2019 году

Котловой метод учета для малого бизнеса

Организации, относящиеся к представителям малого бизнеса, могут пользоваться некоторыми «поблажками» в части ведения бухгалтерского учета. Наиболее актуален этот вопрос для тех юрлиц, которые используют налоговые спецрежимы. Что представляет собой понятие «упрощенный бухгалтерский учет»?

Сильно облегчить ведение бухгалтерского учета на УСН, а так же налогового и кадрового учета может этот сервис, попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Упрощенный бухгалтерский учет для малых предприятий

Начнем с того, что бухучет должны вести все организации, эта обязанность никак не связана с тем, какой налоговый режим они применяют. Упрощенным вариантом бухучета могут воспользоваться только те юрлица, которые соответствуют параметрам малого бизнеса. О критериях, по которым представители бизнеса классифицируются на малое, среднее и крупное предпринимательство, мы уже писали ранее.

Напомним о некоторых изменениях, а именно: с июля 2015 года предельные размеры выручки по каждой группе были увеличены ровно в 2 раза, а в 2016 году понятие «выручка» заменена понятием «доход от предпринимательской деятельности. Также прочитайте о критериях малого и среднего предпринимательства.

Поэтому у небольших юрлиц по-прежнему есть смысл проанализировать показатели деятельности своей компании и определить, к какому типу бизнеса она относится. С увеличением предельных объемов выручки для малых фирм с 400 до 800 млн. рублей ваша организация вполне может попасть именно в эту группу.

Возможность вести упрощенный вариант бухучета закреплена за малым бизнесом законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г. и другими нормами законодательства, утверждающими изменения к нему.

Описаний конкретных моментов, которыми могут воспользоваться малые организации, закон не содержит.

Чтобы понять, что могут не делать представители малого бизнеса, следует изучить прочие нормативные акты, регламентирующие бухгалтерский учет.

Сначала, надо отметить, что малый бизнес может не применять ряд ПБУ или отдельные их положения.

Например, субъекты малого предпринимательства (СМП) могут не применять такие стандарты как ПБУ 18/02 (о налоге на прибыль) и ПБУ 8/2010 (об условных активах/обязательствах, оценочных обязательствах).

СМП вправе списывать проценты по кредитам в прочие доходы, независимо от статьи расходования заменых денег, остальные представители бизнеса согласно ПБУ 15/2008 (о расходах по кредитам) должны отдельно учитывать кредитные средства, потраченные на приобретение инвестиционных активов.

Для СМП согласно ПБУ 22/2010 (об обнаружении и исправлении ошибок) разрешено исправлять все обнаруженные ошибки в текущем периоде, при этом не имеет значения то, какой характер носит ошибка – существенна она или нет. Необходимости в ретроспективном пересчете показателей также нет.

Что означает сам упрощенный бухгалтерский учет? СМП могут применять не все счета существующего плана счетов – проще говоря, укрупнить некоторые счета, отбросив лишние.

Самый простой пример: для тех, кто занимается производством, учет затрат можно вести на счете 20, а при необходимости предусмотреть к нему субсчета – если в целях управления компанией есть смысл в получении более детальной информации.

Остальные счета этой группы – 23, 25, 26, 28 и 29 – для СМП просто лишние, поэтому их можно убрать. Аналогично можно пересмотреть счета бухучета, используемые для учета других операций.

Для некоторых СМП будет достаточно вести только Книгу учета фактов хозяйственной деятельности – это самый простой вариант, пригодный в случаях, когда операций у компании совсем немного.

Если операций много или если деятельность компании связана серьезными затратами материальных ресурсов, то к Книге следует дополнительно предусмотреть специальные учетные регистры на каждую группу имущества.

При ведении бухучета представителям СМП следует всегда помнить два момента:

  1. Бухучет должен вестись в объеме, который будет позволять выводить остатки по счетам и составлять бухгалтерскую отчетность, плюс обеспечивать руководство необходимым объемом информации.
  2. Любой объект СМП может вырасти в более крупную организацию – жизнь не стоит на месте, а цель любого бизнеса – расширение деятельности и наращивание объемов прибыли. Чтобы в будущем вас не коснулись сложности с составлением настоящей бухгалтерской отчетности и обеспечением сравнимости текущих показателей с цифрами предшествующих периодов, запускать бухучет нельзя – вести его следует качественно.

Для СМП есть еще один важнейший момент в возможности ведения упрощенного бухучета: такие юрлица могут применять кассовый метод, то есть признавать доходы / расходы по факту их оплаты. В чем здесь плюс? Это очень удобно для тех, кто использует упрощенку. В этом случае СМП будет использовать один и тот же метод и для ведения бухгалтерии, и для исчисления суммы налога.

СМП могут формировать отчетные бухгалтерские формы как по стандартным правилам (баланс + все приложения + пояснения к нему), так и по «упрощенным» — предоставлять лишь две формы — баланс и отчет о финансовых результатах.

При выборе последнего из двух вариантов, значения показателей в таблицах отчетных форм разрешается показывать укрупненно, а приложения заполнять только тогда, когда, по вашему мнению, они являются очень существенными.

Пояснения не обязательны – они также требуются только в исключительных случаях, когда вам есть что пояснять.

Для СМП есть специальные упрощенные формы отчетности: специальные бланки предусмотрены для баланса и отчета о прибылях и убытках.

Их различие со стандартными формами выражается в том, что показатели в них укрупнены еще больше. Например, баланс состоит из двух коротких разделов: актив имеет 5 показателей, а пассив – 6.

Формы унифицированы, их можно увидеть среди приложений к Приказу Минфина № 66н от 02.07.2010 г.

Для микропредприятий есть особая поблажка: такие фирмы могут вести учет в регистрах без использования стандартной для бухучета двойной записи. Но здесь есть пара важных ограничений. Во-первых, двойная запись неразрывно связана с кассовым методом учета.

То есть, если вы делаете выбор в пользу кассового метода, то вы в любом случае ведете бухучет двойной записью – другого варианта быть не может. Если вы хотите отказаться от двойной записи, то учет придется вести методом начисления.

Во-вторых, льготу в виде неприменения двойной записи следует использовать с очень большой осторожностью: предприятие может вырасти, а вот восстановить бухучет за предшествующие годы будет очень сложно и плане финансовых затрат, и в плане трудовых ресурсов.

На что обратить внимание малым компаниям в учете 2019 года

В 2016 году Минфин России выпустил Приказ № 64н от 16.05.2016 г., которым внес изменения в отдельные нормативные документы, регламентирующие ведение бухгалтерского учета. О каких из них нужно помнить малому бизнесу? Вот основные моменты:

  • Приобретенные МПЗ можно учитывать по цене поставщика (раньше только по фактической себестоимости), а остальные затраты – вознаграждение посреднику, затраты на доставку, оплата консультационных услуг и прочее – разрешено принимать в состав расходов в полной сумме в текущем периоде (то есть, когда эти расходы были понесены);
  • Микропредприятия могут включать стоимость материалов / сырья, товаров и других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере приобретения запасов / осуществления затрат (раньше до фактического расходования эти категории должны были учитываться в составе МПЗ);
  • Аналогично списываются и расходы на МПЗ, предназначенные для управленческих нужд;
  • Малые предприятия могут не создавать резервы под снижение стоимости МПЗ (раньше создание резерва было обязательным);
  • Приобретенные основные средства можно принимать к учету по цене поставщика, а сооруженные / изготовленные по заказу – по цене подрядчика. Все остальные затраты, связанные с покупкой / сооружением / изготовлением основного средства можно списывать в расходы в полной сумме в том периоде, когда были понесены (раньше основные средства необходимо было принимать к учету по полной стоимости);
  • Малые предприятия могут начислять годовую сумму амортизации один раз в год на 31 декабря или периодами в течение года – периоды можно определить самостоятельно (раньше начисление должно было быть ежемесячным в размере 1/12 от суммы за год);
  • Амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю можно начислять единовременно в размере 100% от их стоимости, по которой они были приняты к учету;
  • Расходы на НИОКР также можно списывать в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере осуществления этих расходов (раньше они отражались в течение ожидаемого срока использования результатов таких работ);
  • Малое предприятие может признавать расходы на приобретение / создание НМА в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления (раньше такие расходы можно было учитывать только в соответствии с общими правилами учета НМА).

Дополнительно отметим, что использование или неиспользование упрощенных способов бухгалтерского учета – выбор только самой организации. Обязательность их использования не установлена.

Если организация считает, что может использовать такие упрощенные способы, не нанося ущерб полноте и достоверности своего бухучета, то она вносит изменения в учетную политику и ведет бухучет в «облегченном» варианте.

Если организация не хочет использовать такие способы или предполагает, что их применение не рационально, то она их просто не использует.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/uproshhennyj-buxgalterskij-uchet-dlya-malogo-biznesa/

Консультант закона
Добавить комментарий