Налоговое резидентство и выплата налога при продаже недвижимости

О налогообложении нерезидента | налогово-таможенный департамент

Налоговое резидентство и выплата налога при продаже недвижимости

На странице информация представлена в упрощённом варианте, различия в налогообложении могут быть вызваны различными фактическими обстоятельствами.
 

О резидентстве

Житель зарубежного государства, который получает доход из Эстонии или, находясь в Эстонии, с точки зрения налогообложения считается нерезидентом.

Нерезидентом Эстонии считается также и житель Эстонии, у которого есть место жительства в зарубежном государстве, но на основании налогового договора об избежании двойного налогообложения установлены более тесные связи с иностранным государством (центр жизненных интересов, более длительное время пребывания).

Э-резидент не считается резидентом Эстонии, он является нерезидентом Эстонии, и его доходы облагаются в Эстонии только в части доходов, полученных из находящихся в Эстонии источников доходов.

Э-резидентство не является автоматическим основанием для освобождения от уплаты налогов в других странах.

Доход нерезидента облагается в государстве его резидентства и в других государствах, где возникал доход, при этом в государстве резидентства применяются правила избежания двойного налогообложения.
 

Налогооблагаемый доход

Нерезидент платит в Эстонии подоходный налог только с доходов, полученных из находящихся в Эстонии источников доходов.

С заработной платы, с платы за услугу, с вознаграждения члену правления, с платы за найм или аренду, с платы за лицензию, с пенсии, стипендии, с платы за выступление спортсмену или артисту подоходный налог обязано удерживать лицо, производящее выплату.

Лицо, производящее выплату, при начислении подоходного налога не вычитает из налогооблагаемого дохода физического лица – нерезидента необлагаемый доход, учитывается только удерживаемый платёж по страхованию от безработице при условии, что уплата этого платежа в Эстонии была обязательной.

Если подоходный налог в Эстонии был удержан в полном объёме, тогда нерезидент не должен представлять декларацию о доходах.

Если с государством резидентства получателя выплаты у Эстонии заключён налоговый договор, который предусматривает более льготное налогообложение подоходным налогом дохода нерезидента в Эстонии, и получатель выплаты подтверждает свое налоговое резидентство документом, утвержденным налоговым управляющим соответствующего государства (например, форма TM 3 (547.39 КБ, PDF)), или есть справка о резидентстве (на англ. языке certificate of residency), то уменьшение налоговой обязанности в соответствии с налоговым договором можно применить уже при совершении выплаты. Лицо, производящее выплату, представляет Налогово-таможенному департаменту вместе с формой TSD действующую справку о резидентстве, если справка ранее не представлена департаменту (справка действует 12 месяцев для физических лиц и 36 месяцев для юридических лиц). В этом случае на основании налогового договора к выплате будет применена окончательная льготная ставка подоходного налога, и получатель выплаты не должен будет представлять декларацию о доходах в Эстонии в части данного дохода.

В общем случае при налогообложении доходов нерезидента не применяются налоговые льготы (вычеты), предусмотренные для резидентов.

  • Если лицо, делающее выплату, не удержало подоходный налог, но у нерезидента возникает обязанность по подоходному налогу в Эстонии, тогда нерезидент обязан за период налогообложения (календарный год) представить о своих доходах декларацию о доходах (форма А1) не позднее, чем к 31 марта следующего календарного года.
  • Если нерезидент получил прибыль от отчуждения имущества, тогда он обязан на основании установленного в части 4 статьи 4 Закона о подоходном налоге , представить декларацию о доходах (форма V1), лицо, производящее выплату, не должно в данном случае удерживать подоходный налог.При отчуждении недвижимости нерезидент обязан представить декларацию о доходах – форму V1 в течение месяца со дня получения прибыли. В случае получения прибыли при отчуждении прочего имущества (в случае отчуждения ценных бумаг декларируется также и убыток) декларация представляется за период налогообложения (календарный год) не позднее, чем к 31 марта следующего календарного года.

Расходы можно вычесть только на основании подтверждающего документа. Прибыль рассчитывается на основании данных, указанных в декларации. Доход от продажи, стоимость приобретения и расходы, связанные с отчуждением, декларируются в отдельных графах.

  • Если нерезидент получил в Эстонии предпринимательский доход, тогда он обязан в соответствии с установленным в части 5 статьи 44 Закона о подоходном налоге представить декларацию о доходах – форму E1. Предприниматель – физическое лицо, зарегистрированный в коммерческом регистре или регистре страны – участницы договора, может в декларации из облагаемого дохода вычесть им самим произведённые и документально подтверждённые расходы, непосредственно связанные с предпринимательством. Прибыль от предпринимательской деятельности рассчитывается на основании данных, представленных в декларации, доходы и расходы следует отражать отдельно.Форму E1 надо представить в течение шести месяцев, следующих за периодом налогообложения — к 1 июля.

Вычеты, предусмотренные для нерезидента

Физическое лицо – резидент другой страны – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве для получения льгот, предусмотренных для резидента Эстонии, может представить декларацию о доходах резидента Эстонии 1 раз в год — к 31 марта следующего года.

В декларации о доходах физического лица резидент другой страны – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве должен в графе «Являетесь ли Вы резидентом другой страны – члена Европейской экономической зоны, который получил доход в Эстонии и желает использовать налоговые льготы в Эстонии на основании условий, установленных в частях 2 статьи 311 Закона о подоходном налоге ?» указать «ДА». В этом случае нерезидент должен декларировать все свои мировые доходы, потому что, хоть в Эстонии и облагается только в Эстонии полученный доход, налоговые льготы (вычеты) учитываются частично, в зависимости от отношения дохода, полученного в Эстонии, ко всему доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения. Нерезидент отражает свои полученные за рубежом доходы только в таблице 8.9, другие таблицы нерезидент не заполняет.
 

Для декларирования необходимы общие данные

Если у лица отсутствует личный код, присвоенный ему в Эстонии, тогда в декларации о доходах указывается регистрационный код, выданный Налогово-таможенным департаментом.

Если к сроку представления декларации у Вас нет регистрационного кода, выданного Налогово-таможенным департаментом, тогда Вы можете заполнить соответствующее ходатайство (см руководство и формы).

Регистрационный код, выданный Налогово-таможенным департаментом можно проконтролировать по электронному запросу «Поиск личного/регистрационного кода нерезидента».

Для перечисления подоходного налога нужен персональный номер ссылки. Если персонального номера ссылки нет, то после представления декларации персональный номер ссылки выдаётся нерезиденту, и на основании его можно сделать перечисление на расчётный счёт Налогово-таможенного департамента.

Необходимые для уплаты подоходного налога реквизиты (данные о банковских счетах и информацию о персональном номере ссылки) найдёте на странице Налогово-таможенного департамента под рубрикой «Реквизиты для уплаты налогов».

Источник: https://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/deklarirovanie-dohodov/o-nalogooblozhenii-nerezidenta

Продажа квартиры нерезидентом

Налоговое резидентство и выплата налога при продаже недвижимости

Продажа квартиры нерезидентом должна быть документально оформлена в соответствии с нормами ГК РФ и НК РФ. Применительно к НДФЛ резидентство определяется по правилам, указанным в ст. 207 НК РФ:

  • резидентом признается лицо, которое находилось на территории РФ не менее 183 дней;
  • подсчет дней пребывания человека в России производится по итогу 12-месячного интервала;
  • значение имеет только совокупное количество календарных дней, проведенных в территориальных границах РФ (независимо от того, как часто осуществлялись поездки за пределы страны, какова была их непрерывная продолжительность).

Налоговый нерезидент – продажа квартиры

Наличие у человека паспорта РФ и российского гражданства не является гарантией того, что физическое лицо может пользоваться всем спектром налоговых преференций.

Это связано с тем, что граждане РФ могут быть как резидентами, так и нерезидентами.

Чтобы заключать сделки с недвижимостью на территории России, не обязательно быть налоговым резидентом – этот статус влияет только на величину уплачиваемых налогов с полученных в РФ доходов.

Продажа квартиры нерезидентом в России должна иметь документальные подтверждения факта совершения сделки. Необходимо составлять договор между продавцом и покупателем в письменной форме. Оплата удостоверяется расписками, банковскими выписками, а изменение владельца недвижимости прослеживается по правоустанавливающим документам.

Налог с продажи квартиры для нерезидентов 2019 года

Налогообложение сделок с недвижимостью применительно к физическим лицам производится в соответствии с нормами НК РФ:

  • ст. 209 – определяется тип налогооблагаемого дохода (доход нерезидентом должен быть получен от источника в РФ);
  • ст. 224 – оговариваются ставки НДФЛ;
  • ст. 217 – фиксируются виды доходов, которые не подлежат налогообложению;
  • ст. 217.1 – уточняются льготы, предоставляемые собственникам продаваемой недвижимости в зависимости от срока владения реализуемым имуществом.

При продаже квартиры нерезидентом в России, налог с дохода от сделки взимается со всей суммы вырученных средств. Размер налогооблагаемой базы при этом выводится по одному из двух оснований:

  • по сумме договора, если заявленная цена актива приближена к рыночной, то есть не ниже кадастровой оценки;
  • по кадастровой стоимости, умноженной на коэффициент 0,7 (если фактическая сумма сделки меньше этого значения).

Налог с продажи квартиры нерезидента взимается по ставке 30% (для сравнения – резиденты платят НДФЛ в размере 13%). При этом права на применение имущественного вычета в фиксированной сумме или в размере фактических затрат на приобретение продаваемого имущества у налоговых нерезидентов не возникает, т.е. налог нерезиденты платят со всей суммы полученного дохода.

Продажа квартиры нерезидентом в России с 2019 года осуществляется по обновленным правилам – этой категории граждан законодатели предоставили возможность не платить НДФЛ по сделкам реализации недвижимости наравне с резидентами.

Такие поправки в НК РФ были внесены с принятием закона от 27.11.2018 г. № 424-ФЗ.

Норма по освобождению от налогообложения доходов при продаже недвижимости действует для всех категорий граждан РФ при соблюдении условия о минимальном сроке владения (ст. 217.1 НК РФ):

  • в общем случае налог с продажи квартиры нерезидентом РФ не будет взиматься, если до даты реализации человек обладал этим имуществом на праве собственности в течение 5 лет и более;
  • не возникает обязательств по НДФЛ, если продаваемое имущество было получено продающей стороной в порядке дарения или наследования от родственника и находилось в собственности у продавца не менее 3 лет;
  • НДФЛ при продаже квартиры нерезидентом может не уплачиваться, если гражданин владел недвижимостью 3 года и более при условии, что право собственности на такой актив стало результатом приватизации;
  • для освобождения от налогообложения предусмотрен трехлетний минимальный срок владения имуществом в ситуациях, когда квартира или дом были получены по соглашению о пожизненном содержании.

Например, в 2019 году при отчуждении недвижимости стоимостью 5 млн руб. в общем случае нерезидент платит налог с продажи квартиры в сумме 1,5 млн руб. (5 млн руб. х 30%).

Но по новым правилам такой гражданин может получить освобождение от уплаты налога в полном объеме.

Это касается случаев, когда до даты получения денег по сделке продавец обладал имуществом минимум 5 лет (или 3 года, в зависимости от источника получения жилья).

Доказать налоговикам, что продажа недвижимости нерезидентом произведена с соблюдением лимита срока владения в соответствии со ст. 217.

1 НК РФ, можно путем отправки в ФНС письменных пояснений с приложением к ним копий правоустанавливающих документов (свидетельство о праве собственности, наследования, договор дарения и т. д.).

Если документальных подтверждений способа и даты получения имущества нет, доказательная база считается отсутствующей.

Источник: https://spmag.ru/articles/prodazha-kvartiry-nerezidentom

Гражданам

Налоговое резидентство и выплата налога при продаже недвижимости

подоходный налог, имущественный вычет, наследство, продажа 185

Возможно ли получить налоговый вычет нерезиденту при продаже им квартиры полученной по наследству?

подоходный налог, автомобиль, реализация, физическое лицо 272

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, продало в течение календарного года один легковой автомобиль.

Ранее этот автомобиль использовался в предпринимательской деятельности (физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП, топливо для автомобиля приобреталось за счет средств ИП и списывалось на затраты, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности).

Облагается ли полученный доход подоходным налогом?

сертификат резидентства, Республика Беларусь, certificate of residence 227

Белорусские организации и физические лица  имеют возможность в электронном виде обращаться в налоговый орган и получать (через АРМ «Плательщик») справки (сертификаты), подтверждающие их налоговое резидентство для целей применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.
Как проверить электронный сертификат налогового резидентства, выданный в Республике Беларусь?

подоходный, аренда, доплата 313

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Республики Беларусь, вступившего в силу с 1 января 2019 года, исчисление и уплата подоходного налога в фиксированных суммах плательщиками, получающими доходы от сдачи физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, в 2019 году производятся ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога в фиксированных суммах, независимо от размера полученного дохода за год. 

подоходный налог, найм, жилье, молодой специалист 342

Согласно пункту 52 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь от подоходного налога освобождаются доходы, полученные физическими лицами от сдачи внаем (поднаем) жилых помещений молодым специалистам, молодым рабочим (служащим). Такие доходы освобождаются от подоходного налога в течение установленных законодательством сроков обязательной работы (службы) по распределению молодых специалистов, молодых рабочих (служащих).

дивиденды, 0 %, подоходный, налог на прибыль 228

ООО зарегистрировано в апреле 2013 г., доли в уставном фонде общества принадлежат резиденту Кипра (90%) и белорусским резидентам (10%). ООО не принимало решений о распределении прибыли и о выплате дивидендов. С 2013 г.

ежегодно имелось кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток». В 2019 г. резиденты Республики Беларусь – физическое лицо и юридическое лицо приобретают доли у ООО.

Будут ли новые собственники при получении дивидендов иметь право на применение льготных ставок по налогу на прибыль и подоходному налогу в размере 0%?

налоговое резидентство, справка 1479

Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства.

 Если нормами международных договоров Республики Беларусь установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Беларусь, то применяются нормы международного договора, если иное не установлено частью второй настоящего пункта.

Для целей избежания двойного налогообложения как правило требуется подтверждение налогового резидентства. Как подтвердить свое резидентство в Республике Беларусь?

уставный фонд, доля, дарение, подоходный 625

Физическое лицо – участник общества с дополнительной ответственностью передает по договору дарения свою долю в уставном фонде общества (которую он ранее получил также в результате дарения ему этой доли) второму участнику этого общества – своему близкому родственнику (отцу).
Возникает ли обязанность по уплате подоходного налога с физических лиц у одаряемого лица в данном случае?

подоходный налог, декларация, из-за границы 558

Физическое лицо – налоговый резидент Республики Беларусь по договору с иностранной компанией в качестве независимого журналиста освещал выборы в Армении.

Компания выплатила ему оговоренную сумму, удержав налоги, предусмотренные законодательством своего государства. Денежные средства расходовались им, в том числе, на оплату гостиницы, питание, проезд.

Нужно ли физическому лицу подавать декларацию по подоходному налогу?

подоходный налог, льгота, незавершенное 522

С  1 января 2019 года от подоходного налога освобождены доходы, полученные физическими лицами – налоговыми резидентами Республики Беларусь, а также гражданами Республики Беларусь, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем продажи, мены, ренты) одного не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства, в виде служебного надела  (абзац второй части первой пункта 44 статьи 208 НК).

подоходный налог, физическое лицо, декларация 467

В соответствии со статьей 222 новой редакции Налогового кодекса налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц граждане получившие доходы, налогообложение которых производится налоговым органом обязаны представлять не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее такую обязанность необходимо было исполнить не позднее 1 марта.

подоходный, аренда, физлицо, 2019 4722

В соответствии с пунктом 1 статьи 221 Налогового кодекса Республики Беларусь, вступившего в силу с 1 января 2019 года, исчисление и уплата подоходного налога в фиксированных суммах плательщиками, получающими доходы от сдачи физическим лицам в аренду жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, в 2019 году производятся ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога в фиксированных суммах.

подоходный налог, недостроенное строение, жилое 714

В проекте новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь, одобренном депутатами Палаты представителей в первом и втором чтениях, есть положительные изменения, касающиеся тех, кто собирается продать или уже продал законсервированный жилой дом.

подоходный налог, декларация 206

Напоминаем, что по истечению года граждане, получившие в 2018 году доходы, налогообложение которых производится налоговым органом, обязаны представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц.

подоходный налог, автомобиль 3691

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Республики Беларусь, продало в течение календарного года один легковой автомобиль.

Ранее этот автомобиль использовался в предпринимательской деятельности (физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП, топливо для автомобиля приобреталось за счет средств ИП и списывалось на затраты, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности).

Облагается ли полученный доход подоходным налогом? Следует ли в отношении указанного дохода подать по окончании календарного года в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу?

недвижимость, подоходный, нерезидент 4277

Физическое лицо – нерезидент Республики Беларусь (далее – физическое лицо) является гражданином Российской Федерации. В наследство физическому лицу досталась квартира, расположенная на территории Республики Беларусь, которую он планирует продать. Возникает ли у физического лица необходимость по уплате налогов в бюджет Республики Беларусь при продаже такой квартиры?

подоходный, займ 509

Физическое лицо (гражданин Республики Беларусь), взял в долг денежные средства у другого физического лица, не являющегося близким родственником. Облагается ли подоходным налогом сумма денежных средств, полученных взаймы?

подоходный, недвижимость, льгота, РФ 289

Физическое лицо – гражданин и налоговый резидент Республики Беларусь реализует принадлежащую ему на праве собственности квартиру, расположенную в г. Казань в Российской Федерации. Где необходимо уплатить налог с реализации квартиры? Можно ли налог уплатить в Республике Беларусь?

подоходный, декларация 546

В соответствии с нормами статей 178 и 180 Налогового кодекса Республики Беларусь при получении физическими лицами – налоговыми резидентами Республики Беларусь доходов от источников за пределами республики они обязаны не позднее 1 марта года, следующего за отчетным календарным годом, представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет).

подоходный, проценты, депозит 272

Применяется ли статья 163 Налогового кодекса Республики Беларусь к процентным доходам клиента, полученным им ранее без удержания подоходного налога (в соответствии с договором и законодательством), если к счету предъявлено требование государственных органов? Если применяется, то за какой период?

подоходный, безвозмездная, помощь 252

В соответствии с подпунктом 1.42 пункта 1 статьи 163 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, получаемые из средств иностранной безвозмездной помощи в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь.

подоходный, за рубежом, зачет 620

Для проведения строительных работ ОАО направляет своих работников в служебные командировки в Туркменистан.

Заработная плата командированным работникам для выполнения работ на территории Туркменистана работникам начисляется и выплачивается ОАО в белорусских рублях на текущие (расчетные) счета, открытые в белорусском банке.

В то же время налоговые службы Туркменистана обязали ОАО с доходов работников за работу на территории Туркменистана, удерживать и перечислять в соответствии с национальным законодательством налог на доходы физических лиц в бюджет Туркменистана.

подоходный, физическое лицо, декларация 324

Согласно статье 178 и пункту 1 статьи 180 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, получившие в 2017 году доходы, подлежащие налогообложению, обязаны не позднее 1 марта 2018 года представить в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (регистрации) налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу.

подоходный, отчуждение, льгота 226

Подлежали ли обложению подоходным налогом доходы, полученные в разные периоды от возмездного отчуждения 3-х квартир?
Нужно ли подавать в налоговый орган декларацию за 2017г.?  

учредитель, ликвидация, подоходный 265

Физическое лицо – единственный  участник ООО, в связи с ликвидацией указанной организации получает имущество в счет выплаты нераспределенной прибыли в натуральной форме В дальнейшем он планирует продать данное имущество физическим и (или ) юридическим лица.
Будет ли такая реализация признаваться предпринимательской деятельностью?

посольство, подоходный, страхование 562

Источник: https://pronalogi.by/articles/grazd/

Налоги в России для владельцев недвижимости за рубежом

Налоговое резидентство и выплата налога при продаже недвижимости

Все собственники зарубежной недвижимости, которые проводят в России более 183 дней в году, считаются налоговыми резидентами РФ. Нужно ли платить налоги в России, если покупаешь квартиру за границей? Предусмотрены ли для резидентов ежегодные налоги на зарубежную недвижимость? И по каким ставкам облагается доход от продажи объекта в другой стране?

Этот материал посвящён важнейшим налогово-юридическим вопросам, которые касаются всех покупателей недвижимости за границей.

Публикация подготовлена при поддержке ведущей аудиторской компании мира KPMG. 

Российские налоговые последствия, связанные с покупкой, владением и продажей зарубежной недвижимости, для граждан РФ могут возникать, только если они признаются налоговыми резидентами за отчётный календарный год (то есть, по общему правилу, находятся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение отчётного календарного года).

Физические лица – налоговые резиденты РФ обязаны уплачивать налог как с доходов от источников в РФ, так и с доходов от источников за пределами РФ, то есть с «общемирового дохода». 

В частности, у налоговых резидентов РФ – владельцев зарубежной недвижимости налогообложению НДФЛ может подлежать:

  • выгода от экономии на процентах по займу/кредиту, если сделка по приобретению зарубежной недвижимости была совершена с привлечением заёмных/кредитных средств;
  • доходы, связанные с использованием зарубежной недвижимости;
  • выручка от продажи зарубежной недвижимости.

Налогом на имущество физических лиц зарубежная недвижимость в РФ не облагается.

При определённых условиях у физического лица – налогового резидента РФ может возникать налогооблагаемая материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами.

В частности, если физическое лицо берёт у лица, признаваемого взаимозависимым, заём для приобретения недвижимости за рубежом и ставка за пользование этим займом составляет менее 9% годовых (в отношении кредита в иностранной валюте) или менее 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (в отношении кредита в рублях) на дату фактического получения налогоплательщиком дохода (то есть на последнее число каждого месяца пользования кредитом), то у налогоплательщика возникает налогооблагаемая материальная выгода в виде экономии на процентах.

Налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование кредитными средствами, рассчитанной исходя из порогового значения (9% годовых или 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ соответственно) над фактической суммой процентов, рассчитанной исходя из условий договора займа.

Ставка НДФЛ на материальную выгоду составляет 35%.

Если заём получен не у лица, признаваемого налоговым агентом для целей НДФЛ (например, у иностранной компании, признаваемой контролируемой иностранной компанией), то физическое лицо должно самостоятельно задекларировать такой доход, то есть отразить в своей налоговой декларации по НДФЛ за соответствующий налоговый период и представить декларацию в налоговый орган.

Доход в виде материальной выгоды будет возникать, только если выполняется хотя бы одно из условий:

  • физическое лицо (получатель кредита) и банк (кредитор) являются взаимозависимыми;
  • экономия на процентах фактически является материальной помощью или встречным исполнением организацией обязательства перед заёмщиком, в том числе оплатой за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Общий уровень налоговой нагрузки зависит в первую очередь от того, как структурировано владение зарубежной недвижимостью.

В частности, оформлено право собственности непосредственно на физическое лицо или на юридическое лицо, акционером которого является налоговый резидент России.

Помимо этого, имеет значение, используется ли зарубежная недвижимость для личного пользования (например, как место отдыха) или для сдачи в аренду.

  • Доход российского налогового резидента от сдачи в аренду зарубежной недвижимости считается доходом для целей налогообложения в РФ и облагается НДФЛ по ставке 13% (если налоговый резидент сдаёт недвижимость как индивидуальный предприниматель, то доход облагается по ставке в соответствии с применяемой системой налогообложения). В то же время такой доход может подлежать налогообложению и на территории иностранного государства, где расположена недвижимость. Чтобы не платить налог дважды – и в бюджет иностранного государства, и в российский бюджет, необходимо проанализировать (и учесть при выборе юрисдикции, где находится недвижимость) возможность зачёта уплаченного за границей налога при уплате налогов в России. Для этого между Россией и иностранным государством должно быть заключено двустороннее соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Также имеет значение время уплаты подоходного налога за рубежом, так как для зачёта зарубежного налога необходимо будет представить соответствующие документы, подтверждающие его уплату.
  • Стоит обратить внимание, что налоговое законодательство не содержит чётких положений относительно того, необходимо ли физическому лицу, владеющему иностранной недвижимостью и использующему её в целях извлечения дохода (например, для сдачи в аренду), регистрироваться в РФ в качестве индивидуального предпринимателя. Этот вопрос необходимо анализировать с учётом конкретных обстоятельств в каждом отдельном случае.
  • Если физическое лицо получает доход от использования зарубежной недвижимости в качестве индивидуального предпринимателя, то необходимо проанализировать возможность применения СИДН в данном случае.
  • Иными налоговыми вопросами, которые стоит учесть, являются зарубежные налоги на имущество и состояние физических лиц и сборы за совершение сделок с имуществом, которые могут существенно варьироваться в зависимости от юрисдикции, где расположена недвижимость.

Если имущество оформлено на юридическое лицо, акционером/учредителем которого является физическое лицо – российский налоговый резидент, то рекомендуется проанализировать следующие вопросы.

  • Концептуальный выбор между российской компанией – собственником недвижимости и иностранной компанией с учётом налоговой нагрузки, а также иных аспектов (например, юридической защиты и безопасности активов)
  • Налог на доход/прибыль на уровне компании от использования недвижимости
  • Корпоративные налоги на имущество и сборы за совершение сделок с имуществом
  • Налогообложение доходов, распределяемых российской/иностранной компанией в адрес акционера – российского налогового резидента (например, в виде дивидендов); возможность оптимизации налоговой нагрузки, в том числе благодаря положениям СИДН
  • НДФЛ, возникающий при использовании физическим лицом – налоговым резидентом РФ имущества, принадлежащего компании, без оплаты такого использования
  • Признание иностранной компании – владельца недвижимости контролируемой иностранной компанией (КИК) и применение правил «деофшоризационного» законодательства в России, в том числе представление соответствующей отчётности и уведомлений в налоговые органы РФ, а также включение прибыли КИК в налоговую декларацию физического лица по НДФЛ.

Доход физического лица – налогового резидента РФ (не являющегося индивидуальным предпринимателем), владеющего зарубежной недвижимостью более пяти лет (в отдельных случаях – более трёх лет), от продажи данной недвижимости освобождается от налогообложения в РФ. Указанное освобождение не применяется, если недвижимость (за некоторыми исключениями, например, жилые дома, квартиры, транспортные средства) использовалась физическим лицом в предпринимательской деятельности. 

Если срок владения недвижимостью составляет менее пяти лет (в отдельных случаях – менее трёх лет), то такой доход подлежит налогообложению по ставке 13%.

При этом физическое лицо – продавец может уменьшить сумму выручки от продажи на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этого имущества или применить имущественный налоговый вычет в размере до 1 млн руб.

(в отношении определенной жилой недвижимости) или до 250 тыс. руб. (в отношении иной недвижимости).

Физическое лицо – налоговый резидент РФ, использовавшее недвижимость в предпринимательской деятельности и зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, вправе уменьшить доходы от реализации иностранной недвижимости на фактически произведённые и документально подтверждённые расходы, связанные с её приобретением (а также некоторые другие расходы) при определённых условиях.

Налоговые последствия продажи недвижимости, оформленной на юридическое лицо, зависят от структурирования сделки на момент продажи – например, будут ли продаваться доли/акции в юридическом лице, владеющем недвижимостью, или юридическое лицо будет продавать недвижимость, а потом распределять доход в адрес российского собственника.

Помимо российских налоговых последствий, дополнительно следует учитывать налоговые последствия в иностранном государстве, где расположена недвижимость.

Налоги в России при наследовании недвижимости за границей

Вопросом, зачастую требующим детальной проработки, является налогообложение при наследовании имущества.

В соответствии с положениями российского налогового законодательства, доходы в денежной и в натуральной формах (например, имущество, доли в уставном капитале компании), полученные от физических лиц в порядке наследования, освобождаются от обложения НДФЛ.

При этом законодательство иностранного государства может предусматривать налогообложение, уровень которого в отдельных случаях может быть весьма существенным и требовать заблаговременного налогового планирования.

Покупка недвижимости за рубежом не облагается налогом в России. Исключение – покупка в кредит, где в некоторых случаях может возникать налогооблагаемая материальная выгода в виде экономии на процентах. Доход от аренды заграничной недвижимости облагается в РФ по ставке НДФЛ 13% (или по ставке в соответствии с применяемой индивидуальным предпринимателем системой налогообложения). Могут учитываться налоги, уплаченные в другой стране. При продаже зарубежной недвижимости через пять лет (в отдельных случаях – через три года) и более после покупки выручка от продажи, полученная собственником, может освобождаться от НДФЛ в России.

Источник: https://prian.ru/pub/34311.html

Порядок уплаты налогов физическим лицом – нерезидентом Республики Беларусь при продажи квартиры, принадлежащей ему на праве собственности

Налоговое резидентство и выплата налога при продаже недвижимости

15.10.2018

   Вопрос: Физическое лицо – нерезидент Республики Беларусь (далее – физическое лицо) является гражданином Российской Федерации. В наследство от бабушки физическому лицу досталась квартира, расположенная на территории г. Гомеля, которую он планирует продать. Возникает ли у физического лица необходимость по уплате налогов в бюджет Республики Беларусь при продаже такой квартиры?

   Ответ: В соответствии со ст. 152 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс) плательщиками подоходного налога с физических лицпризнаются физические лица.

   Согласно п. 6 ст. 13 Кодекса под физическими лицами понимаются гражданеРеспублики Беларусь, гражданелибо подданные иностранного государства, лица без гражданства (подданства).

   Объектом налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 153 Кодекса, подоходным налогом с физических лиц признаются, в том числе  доходы, полученные плательщиками  от источников в Республике Беларусь – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

 При этом физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь (п. 1 ст. 17 Кодекса).

 Налогообложение доходов плательщиков-нерезидентов, полученных ими от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество, осуществляется в порядке, установленном статьей 177 Кодекса.

   Так, в соответствии с нормами статьи 177 Кодекса физическое лицо – нерезидент до заключения с физическим лицом договора купли-продажи имущества обязан представить в налоговый орган по месту нахождения такого имущества налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц с доходов плательщиков, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь (далее – налоговая декларация нерезидента), по форме согласно приложению 2 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь “О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц” от 31 декабря 2010 г. N 100 с указанием предполагаемого дохода, определяемого исходя из общей стоимости продаваемого имущества.

  Расчет подоходного налога производится налоговым органом на основании представленной налоговой декларации нерезидента по ставке, установленной пунктом 1 статьи 173 Кодекса, в размере 13%. Уплата налога осуществляется физическим лицом – нерезидентом на основании извещения налогового органа в течение пяти рабочих дней со дня получения такого извещения.

   После совершения сделки купли-продажи имущества физическое лицо – нерезидент в течение пяти рабочих дней представляет в налоговый орган налоговую декларацию нерезидента с указанием дохода, фактически полученного им от продажи имущества. На основании представленной декларации налоговый орган производит расчет подоходного налога исходя из фактически полученного дохода.

   При этом сумма подоходного налога, исчисленная налоговым органом исходя из предполагаемого дохода и уплаченная в бюджет физическим лицом – нерезидентом, засчитывается в счет уплаты суммы подоходного налога, исчисленной исходя из фактически полученного дохода.

   Сумма подоходного налога, исчисленная налоговым органом исходя из фактически полученного дохода и подлежащая доплате в бюджет, уплачивается физическим лицом – нерезидентом в течение пяти рабочих дней после получения извещения налогового органа.

   Следует отметить, что при исчислении подоходного налога с дохода, полученного от возмездного отчуждения имущества, физическое лицо – нерезидент имеет право применить имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 166 Кодекса.

   Указанный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных физическим лицом и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, в порядке, предусмотренном статьей 167 Кодекса.

   Так, согласно части второй пункта 1 статьи 167 Кодекса, если имущество приобреталось физическим лицом в собственность с частичной оплатой либо на безвозмездной основе, в состав расходов, связанных с его приобретением, включаются суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог при приобретении такого имущества, а также суммы, не подлежащие налогообложению и (или) не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.

   Таким образом, в рассматриваемой ситуации при продаже физическим лицом (нерезидентом Республики Беларусь) квартиры  (принадлежащей на праве частной собственности), полученной по наследству, в состав расходов, связанных с их приобретением, включается  оценочная стоимость квартиры, исчисленная на дату получения ее в наследство территориальной организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним. При отсутствии такой стоимости – в размере стоимости, определенной в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь для исчисления налога на недвижимость с физических лиц.

   Вместо получения имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физическое лицо имеет право применить имущественный налоговый вычет в размере 10% общей суммы подлежащего налогообложению дохода, полученного от продажи недвижимого имущества.

                                       ИМНС по Советскому району г.Гомеля 

Источник: http://www.nalog.gov.by/ru/voprosy-otvety/view/porjadok-uplaty-nalogov-fizicheskim-litsom-nerezidentomr-respubliki-belarus-pri-prodazhi-kvartiry-30934/

Налоговые последствия для иностранного владельца квартиры в России

Налоговое резидентство и выплата налога при продаже недвижимости

Обратились ко мне с просьбой рассказать, какие налоги придётся платить иностранному гражданину в России, если он купить здесь квартиру.

Посмотрела и ужаснулась размерам налогов, которые придётся этому иностранцу платить в случае продажи квартиры в России.

Стала размышлять, как же оформить недвижимость, чтобы платить более реальные суммы налогов. Делюсь с вами результатом своего анализа.

Итак, в случае приобретения жилой недвижимости нерезидентом в России (обращаю внимание, что нерезидент – это не просто иностранец, а лицо, которое не проживает на территории РФ более 183 дней в году), у него возникают следующие налоговые обязательства:

  1. Оплата налога на недвижимость (ставка налога определяется на основании стоимости недвижимого имущества и субъекта РФ, где оно расположена, но не может превышать 2%). Оплачивается ежегодно по месту нахождения недвижимости. Правило общее для всех, размер налоговой ставки зависит только объекта недвижимости и региона его нахождения.
  2. В случае продажи квартиры – оплата налога с дохода, полученного от продажи недвижимости. И тут случается самое страшное. Дело в том, что ставка налога на прибыль для нерезидента равна 30% (п.3, ст. 224 НК РФ). При этом данная сумма налога взымается со всей выручки от продажи квартиры (без вычета расходов на её приобретение), поскольку налоговый вычет, предусмотренный п. 3, ст. 220 НК РФ не применяется к нерезидентам (п.4, ст. 210 НК РФ). Продавец квартиры должен самостоятельно заполнить и подать налоговую декларацию по месту регистрации недвижимости (в этой же налоговой он должен стоять на налоговом учёте как владелец недвижимости с момента, как стал собственником этого имущества).
  3. Отдельно стоит обратить внимание, что НДС с продажи жилой недвижимости не уплачивается (пп.22, п.3, ст. 149 НК РФ).

Итого получается, что, если нерезидент купил в Москве квартиру за 6 000 000 рублей, а потом спустя годы продал её за 7 000 000 рублей, он обязан будет оплатить налог по ставке 30% с 7 000 000 рублей.

Никакие вычеты и льготы, применимые к налоговым резидентам (вычет стоимости документарно подтверждённых расходов на приобретение недвижимости, освобождение от налога в случае владения более 3х лет (применимо к физическим лицам налоговым резидентам)) применяться не будут.

Как же избежать таких «драконовских мер». Есть несколько вариантов:

  1. На момент продажи квартиры стать налоговым резидентом России (т.е. прожить более 183 дней в течение непрерывных 12 месяцев до момента продажи квартиры). Но этот вариант не для всех приемлем.
  2. Зарегистрировать квартиру (оформить покупку квартиры) на российскую компанию (например, учредить общество с ограниченной ответственностью и стать в ней единственным учредителем). Налоговая ставка с продажи в таком случае будет равна 20% (либо в случае применения упрощённой системы налогообложения (УСН): 6% на всю сумму выручки или 15% на прибыль (выручка минус расходы)) и облагаться этой ставкой будет только доход от продажи, а не вся выручка. Однако здесь есть две сложности:
  • Как потом полученные с продажи средства выводить из ООО. Как вариант – дивиденды, но тогда надо оплатить налог у источника (стандартная ставка 15%, может применяться пониженная ставка, предусмотренная соглашением об избежании двойного налогообложения со страной, резидентом которой является владелец квартиры). Однако таким образом можно вывести только чистую прибыль компании, а не всю выручку от продажи. Остальные средства надо выводить путём ликвидации ООО, как ликвидационную массу и опять же платить налог у истопника в России.
  • Деятельность ООО надо поддерживать, вести бухгалтерский учёт, подавать ежеквартальные отчётности, платить авансом налоги, пенсионные и социальные отчисления с работника (как минимум это Генеральный директор) – достаточно много дополнительной административной работы и затрат на содержание.

3. Оформить покупку квартиры на иностранную компанию (компанию, зарегистрированную по месту регистрации и проживания нерезидента). В налоговом плане не будет особых отличий от российской компании: прибыль с продажи облагается налогом по ставке 20%, если не брать оффшорные государства (облагается доход минус расход).

При этом иностранной компании, которая не будет вести деятельность на территории РФ через постоянное представительство, достаточно просто встать на налоговый учёт по месту нахождения недвижимого имущества для оплаты налога на недвижимость.

При этом никаких отчётностей и иных деклараций (помимо декларации на недвижимое имущество, подаваемой один раз в момент первой оплаты налога на имущество) подавать в российские налоговые органы не понадобится, что сильно упрощает жизнь иностранца по сравнению с ситуацией, когда учреждается российское ООО.

Вопрос налогообложения иностранных компаний регулируется ст. 309, вопрос вычета из налогооблагаемой базы расходов регулируется ст. 268 НК РФ.

Подытожим: если вы иностранец, постоянно проживающий за пределами Российской Федерации, то при покупке квартиры в России оптимальное всего будет оформить её на иностранное юридическое лицо.

В таком случае вы будете платить налоги на имущество, как все, не должны будете отчитываться о своей деятельности в России и в случае продажи оплатите налог по стандартной налоговой ставке 20% с применением всех предусмотренных налоговых вычетов (при условии предоставления документарного подтверждения несения расходов, которые вы планируете вычесть из прибыли с продажи). Поэтому покупку квартиры лучше сразу оформлять на это иностранное юридическое лицо и хранить все документы. При этом в случае продажи налог с вас должен будет удержать покупатель, выступая налоговым агентом (если же покупателем будет выступать физическое лицо или другое иностранное лицо-нерезидент, то налог иностранная компания оплатить самостоятельно по месту налоговой регистрации в России).

Буду признательна за комментарии специалистов, которые на практике сталкивались с данным вопросом налогообложения иностранцев и могут предложить иные варианты легальной налоговой оптимизации.

Источник: https://zakon.ru/comment/457673

Консультант закона
Добавить комментарий