Облагается ли полученная материальная помощь НДФЛ?

Налогообложение стоимости путевок и помощи, полученных от профсоюза

Облагается ли полученная материальная помощь НДФЛ?

Рассмотрим, подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц стоимость профсоюзной путевки на семейный отдых, если согласно этой путевке проводится оздоровление также и члена семьи в возрасте старше 18 лет, и облагается ли налогом сумма выплат или возмещений, в том числе материальная помощь, осуществляемая профессиональными союзами.

Путевки от профсоюза

Согласно пп. 165.1.35 п. 165.1 ст.

 165 Налогового кодекса в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины плательщика налога и/-или его детей в возрасте до 18 лет, предоставляемые ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который зачисляются профсоюзные взносы плательщика налога — члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, или за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования.

В соответствии с пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса в состав общего месячного налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо.

Следовательно, стоимость семейной профсоюзной путевки, предоставленной налогоплательщику, в которую включается и стоимость оздоровления члена семьи старше 18 лет, облагается налогом на доходы физических лиц как дополнительное благо по ставке, установленной п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, то есть 15 (17)% в размере части полученного дохода на оздоровление такого члена семьи.

Выплаты и материальная помощь от профсоюза членам профсоюза

В соответствии с пп. 165.1.47 п. 165.1 ст.

 165 Налогового кодекса в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включается сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы либо других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются по решению профессионального союза, его объединений и/или организации профессионального союза, принятому в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза в течение года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 этого Кодекса (в 2013 г. — 1610 грн.).

Если такие выплаты (возмещения) превышают указанный размер дохода, они включаются в общий месячный (годовой) доход такого плательщика и подлежат налогообложению профсоюзом как налоговым агентом на общих основаниях по ставкам, определенным п. 167.1 ст. 167 Налогового кодекса, то есть 15 (17)%.

Профсоюз предоставил материальную помощь

При предоставлении профсоюзом материальной помощи не членам профсоюза такая помощь освобождается от налогообложения в установленном пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса порядке.

Так, согласно этому подпункту не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 указанного Кодекса, установленного на 1 января такого года.

На 2013 г. сумма нецелевой благотворительной помощи, не подлежащая обложению налогом на доходы физических лиц, не должна превышать 1610 грн. Если такая нецелевая благотворительная помощь превышает указанную сумму, она подлежит налогообложению на общих основаниях по ставкам 15 (17)%.

При этом положение пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса не распространяется на профсоюзные выплаты своим членам, условия освобождения которых от налогообложения предусмотрены пп. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 этого Кодекса.

Кроме того, плательщик налога, получивший такую помощь, обязан представить годовую налоговую декларацию с указанием ее суммы, если общая сумма полученной нецелевой благотворительной помощи в течение отчетного налогового года превышает ее предельный размер (то есть больше 1610 грн. в 2013 г.).

Вместе с тем в соответствии с пп. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса не включается в налогооблагаемый доход целевая или нецелевая благотворительная помощь, которая предоставляется плательщику налога, пострадавшему в результате:

  • экологических, техногенных и других катастроф в местностях, объявленных согласно Конституции Украины зонами чрезвычайной экологической ситуации, — в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины;
  • стихийного бедствия, аварий, эпидемий и эпизоотий общегосударственного или местного характера, которые нанесли вред или создают угрозу здоровью граждан, окружающей природной среде, повлекли или могут повлечь за собой человеческие жертвы либо потерю собственности граждан, в связи с которыми решение о привлечении (предоставлении) благотворительной помощи было принято соответственно Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления, в предельных суммах, определенных Кабинетом Министров Украины или органом местного самоуправления соответственно.

Благотворительная помощь, предоставляемая на указанные цели, должна распределяться через государственный либо местный бюджет или через банковские счета благотворительных организаций, Общества Красного Креста Украины, внесенных в Реестр неприбыльных организаций и учреждений.

Для целей этого подпункта считается целевой благотворительной помощью и не подлежит налого-обложению профсоюзная выплата, которая осуществлена по решению профсоюза, принятому в установленном порядке в пользу члена такого профсоюза со статусом пострадавшего в результате обстоятельств, указанных в пп. 170.7.2 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/pubs/id/5719

Налогообложение — 2015: что необходимо учесть при выплате материальной

Облагается ли полученная материальная помощь НДФЛ?

Ключевые вопросы:

  • В каком случае учреждение имеет право выплачивать материальную помощь сотрудникам?
  • Что надо учитывать при налогообложении различных видов материальной помощи (НДФЛ, страховые взносы)?
  • Как правильно отразить начисление материальной помощи в бухгалтерском и налоговом учете?

Выплаты материальной помощи должны быть регламентированы внутренними актами учреждения:

  • коллективным договором;
  • положением об оплате труда.

Коллективный договор — это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации (в том числе бюджетной), который заключается между работниками и работодателем.

В коллективном договоре и положении об оплате труда должны быть предусмотрены основания оказания материальной помощи, ее размер в зависимости от характера оказываемой помощи, документы, которые должен предоставить работник для выплаты ему материальной помощи, сроки выплаты.

Рассмотрим Положение о порядке выплаты материальной помощи работникам Федерального бюджетного учреждения здравоохранения «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области» (далее — Положение о порядке выплаты материальной помощи).

Настоящее Положение определяет порядок выплаты материальной помощи работникам ФБУЗ для решения их социальных проблем.

Материальная помощь работникам учреждения выплачивается при наличии средств, остающихся в распоряжении учреждения после уплаты налогов (из чистой прибыли) в пределах сформированного целевого фонда на календарный год.

Важно! Выплаты материальной помощи производятся в пределах денежных средств, предусмотренных планом финансово-хозяйственной деятельности на оплату труда работникам учреждения по соответствующей статье экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.

Размер материальной помощи устанавливается в соответствии с занимаемой должностью работника, его стажем работы на основании письменного распоряжения главного врача филиала или лица, им уполномоченного.

Материальная помощь работнику ФБУЗ может быть выплачена в следующих случаях:

  • в случае смерти бывшего сотрудника (проработавшего в учреждении более 5 лет), а также смерти близких родственников на основании свидетельства о смерти в размере не более 3 должностных окладов;
  • при рождении ребенка на основании свидетельства о рождении ребенка — в размере до 3 должностных окладов;
  • в связи с утратой или повреждением имущества в результате стихийного бедствия, пожара, кражи, аварий систем водоснабжения, отопления и других обстоятельств на основании справок из соответствующих органов (местного самоуправления, внутренних дел, противопожарной службы и др.) — в размере до 10 должностных окладов (в зависимости от ущерба);
  • многодетным семьям, неработающим пенсионерам и инвалидам — в размере не более 3000 руб.;
  • на лечение в стационаре, при необходимости покупки медикаментов за свой счет, нужных для проведения лечения, на основании товарных чеков и копии выписки из больницы, заверенной врачом;
  • в связи с выходом на пенсию сотрудников, проработавших в ФБУЗ не менее 10 лет (в размере 5000 руб.), не менее 15 лет (в размере 10 000 руб.);
  • на улучшение жилищных условий или приобретение жилья материальная помощь выдается высококвалифицированным специалистам службы, проработавшим более 10 лет, при наличии денежных средств по решению постоянно действующей комиссии, которая устанавливает целесообразность, размер и порядок выплаты. Материальная помощь на улучшение жилья согласовывается в обязательном порядке с главным врачом учреждения;
  • материальная помощь может быть выплачена сотрудникам в иных особых случаях при наличии денежных средств и по решению постоянно действующей тарификационной комиссии.

Как правильно оформить документы на выплату материальной помощи?

В общем виде порядок оказания материальной помощи может быть представлен в следующем виде (рис. 1).

Работник пишет письменное заявление об оказании ему материальной помощи на имя руководителя с указанием причины обращения за помощью

Заявление рассматривается постоянно действующей комиссией

Издается приказ об оказании материальной помощи (в случае положительного решения)

Работнику выплачивается материальная помощь

Рис. 1. Порядок оказания материальной помощи

Работник учреждения должен написать заявление об оказании ему материальной помощи на имя руководителя с указанием причины обращения за помощью. К заявлению обязательно прилагаются документы, подтверждающие указанную причину (свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).

Пример заявления на оказание материальной помощи

Главному врачу ФБУЗ

Мишину В. А.

врача-эпидемиолога

Липиной С. И.

Заявление

Прошу оказать мне материальную помощь в связи с рождением ребенка Липиной Анастасии Сергеевны 20 января 2015 г.

Приложение: копия свидетельства о рождении.

28.01.2015                                         Липина                                         С. И. Липина

После этого заявление рассматривает постоянно действующая комиссия. В случае положительного решения работодатель дает согласие в письменном виде. На основании этого решения издается приказ об оказании материальной помощи.

В приказе указывается сумма выплаты, сроки выдачи, источник и причина выплаты.

Согласно Положению о порядке выплаты материальной помощи указывается ссылка на пункт, на основании которого определен размер выплаты в данном конкретном случае и причина выплаты.

Фрагмент приказа о выплате материальной помощи

В связи с рождением ребенка у врача-эпидемиолога Липиной С. И. , на основании п. «б» Положения о порядке выплаты материальной помощи сотрудникам ФБУЗ

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Начислить и выплатить Липиной Светлане Ивановне единовременную материальную помощь в размере 25 000 руб. до 28.02.2015.

2. Назначить ответственным за начисление материальной помощи главного бухгалтера Кузнецову Т. В.

Основание: 1. Личное заявление Липиной С. И.

Источник: https://www.profiz.ru/se/7_2015/platim_nalogi/

Материальная помощь и НДФЛ

Облагается ли полученная материальная помощь НДФЛ?

Совместный проект ИПБ России и Издательского дома «Бюджет»

О деятельности государственных (муниципальных) учреждений из первых уст

Возникает ли у обучающегося при получении единовременной материальной помощи в размере до 4000 рублей доход, который является объектом обложения НДФЛ? В статье проводится анализ норм действующего российского законодательства, его последних и актуальных изменений, а также официальной позиции уполномоченных органов по этому вопросу.

Уставом образовательной организации установлено право выплаты единовременной материальной помощи обучающимся лицам при наличии определенных оснований, закрепленных в уставе.

К таким основаниям могут относиться неблагоприятное социальное положение, отсутствие кормильцев, состояние здоровья обучающегося и пр.

Кроме того, в образовательных учреждениях, осуществляющих деятельность за счет бюджетных средств, выплата единовременной материальной помощи может производиться нуждающимся лицам из стипендиального фонда по решению руководителя образовательного учреждения или научной организации.

Налоговое законодательство

Для правильного применения налогового законодательства необходимо уточнить, какие организации на данный период времени считаются образовательными. Определения даны в статье 2 Закона от 29 декабря 2012 г. № 273‑ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон № 273‑ФЗ):

  • образовательная организация — некоммерческая организация, осуществляющая на основании лицензии образовательную деятельность в качестве основного вида деятельности в соответствии с целями, ради достижения которых такая организация создана (п. 18 ст. 2 Закона № 273‑ФЗ);
  • организация, осуществляющая обучение, — юридическое лицо, осуществляющее на основании лицензии наряду с основной деятельностью образовательную деятельность в качестве дополнительного вида деятельности (п. 19 ст. 2 Закона № 273‑ФЗ);
  • организации, осуществляющие образовательную деятельность, — образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. К организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено данным Федеральным законом (п. 20 ст. 2 Закона № 273‑ФЗ).

Пунктом 15 статьи 36 Закона № 273 закреплено, что профессиональным образовательным организациям и образовательным организациям высшего образования, осуществляющим оказание государственных услуг в сфере образования за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, выделяются средства на оказание материальной поддержки нуждающимся студентам в размере двадцати пяти процентов предусматриваемого им размера стипендиального фонда, средства для организации культурно-массовой, физкультурной и спортивной, оздоровительной работы со студентами в размере месячного размера стипендиального фонда по образовательным программам среднего профессионального образования и двукратного месячного размера стипендиального фонда по образовательным программам высшего образования. Материальная поддержка обучающимся выплачивается в размерах и в порядке, которые определяются локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения советов обучающихся и представительных органов обучающихся.

Эта норма отражена также в пункте 32 Типового положения о стипендиальном обеспечении и других формах материальной поддержки учащихся федеральных государственных образовательных учреждений начального профессионального образования, студентов федеральных государственных образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования, аспирантов и докторантов, утвержденного постановлением Правительства РФ от 27 июня 2001 г. № 487 (далее — Типовое положение). В нем сказано, что на оказание помощи нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, выделяются дополнительные средства в размере двадцати пяти процентов стипендиального фонда, предусматриваемого в установленном порядке в федеральном бюджете.

Выплата материальной помощи также может быть предусмотрена внутренними актами негосударственных образовательных организаций, а также организаций, осуществляющих обучение и образовательную деятельность.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами России, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Доход, полученный этими лицами, является объектом налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 209 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ (освобождаемых от налогообложения), приведен в статье 217 Налогового кодекса.

В пункте 28 указанной статьи закреплено, что освобождаются от обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 рублей. Отметим, что между учащимся и учебным заведением трудовые отношения отсутствуют.

Согласно пункту 11 статьи 217 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ стипендии:

  • учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемых указанным лицам этими учреждениями;
  • учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти, органами субъектов, благотворительными фондами;
  • выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обу­чающимся по направлению органов службы занятости.

Кроме того, освобождаются от обложения НДФЛ выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий (п. 31 ст. 217 НК РФ).

Официальная позиция уполномоченных органов

В письмах Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 03-04-05/64847, от 22 октября 2014 г. № 03-04-05/53188, от 1 сентября 2014 г. № 03-04-05/43714 даны разъяснения по вопросу удержания НДФЛ.

Как разъяснило финансовое ведомство в статье 217 Налогового кодекса, где поименованы случаи освобождения от НДФЛ определенных видов доходов, не упоминаются доходы физических лиц в виде сумм материальной помощи, выплачиваемой образовательным учреждением обу­чающимся лицам.

То есть учащиеся федеральных государственных образовательных учреждений, получая материальную помощь за счет стипендиального фонда, должны уплатить НДФЛ. Аналогичная позиция выражена в письме ФНС РФ от 6 апреля 2011 г.

№ КЕ-4-3/5392@ — единовременная материальная помощь, выплачиваемая из средств стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, не подпадает под действие положений статьи 217 Налогового кодекса и подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Таким образом, позиция уполномоченных органов следующая: вне зависимости от формы финансирования образовательной организации материальная помощь обучающимся лицам подлежит обложению НДФЛ.

Выводы

Исчерпывающий перечень оснований для освобождения от уплаты НДФЛ, приведенный в статье 217 Налогового кодекса, не включает в себя выплату материальной помощи обучающемуся лицу.

При этом пункты 11, 28, 31 статьи 217 Налогового кодекса не могут применяться в данном случае, поскольку учащийся и образовательная организация не состоят в трудовых отношениях и студент не является членом профсоюзной организации работников учреждения и не выполняет трудовую функцию.

Также единовременная материальная помощь не признается стипендией и иной выплатой, указанной в пункте 11 данной статьи.

Таким образом, выплата единовременной материальной помощи в размере, не превышающем 4000 рублей, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Рекомендуем

Источник: https://www.ipbr.org/accounting/budjeting/taxes/160401-lermontov/

Материальная помощь: студентов освободили от налога

Облагается ли полученная материальная помощь НДФЛ?

Президент РФ освободил студентов и аспирантов от уплаты НДФЛ при получении материальной помощи. Документ размещен в воскресенье, 29 сентября, на официальном интернет-портале правовой информации.

Изменения вносятся в п. 28 ст. 217 НК России, согласно которому материальная помощь, не превышающая 4 тыс. руб. в год, оказываемая работодателями своим работникам или пенсионерам, освобождается от налогообложения.

То есть, теперь налогообложению не будет подлежать матпомощь — не более 4 тысяч рублей в год, которую вуз или колледж выплачивает нуждающимся студентам, аспирантам, адъюнктам, ординаторам и ассистентам-стажерам.

Закон вступает в силу с 1 января 2020 года.

Налоги с бедствующих не брать

Сообщается также, что Путин подписал закон об освобождении от НДФЛ средств, полученных гражданами в связи с ЧС – чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями.

Закон предусматривает освобождение от НДФЛ доходов, полученных гражданами, пострадавшими в результате терактов на территории России, стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств. Эта норма также касается семей пострадавших.

В настоящее время предусмотрен закрытый перечень доходов в натуральной форме, освобождаемых от НДФЛ в связи с соответствующими событиями, но не предусматривается освобождение от налога на материальную выгоду и иные доходы, полученные пострадавшими.

Закон также включает в перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, доходы, полученные россиянами в качестве платы за наем жилых помещений от физлиц, пострадавших от террористических актов на территории России, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств. Но при условии, если такая оплата произведена ими в пределах сумм, полученных на цели аренды жилого помещения из средств бюджетной системы РФ.

Документ также был опубликован в воскресенье на официальном портале правовой информации.

«Несправедливо, когда люди, которые пострадали от стихийных бедствий, потеряв свое единственное жилье, вынуждены платить налог со средств, полученных в качестве компенсации»,

— отмечал ранее спикер Госумы Вячеслав Володин.

Он пояснял, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды (включая доходы в связи с прощением долга), полученные налогоплательщиками, пострадавшими от террористических актов, стихийных бедствий или от других чрезвычайных обстоятельств.

Закон распространяется также на граждан, которые являются членами семей таких пострадавших. Он вступает в силу со дня официального опубликования и будет распространяться на доходы, полученные физическими лицами с 1 января 2019 года.

Медработникам и ипотечникам тоже повезет

Ранее 3 сентября Путин поручил правительству РФ до 1 ноября представить предложения по установлению ежемесячных дополнительных выплат медицинским работникам организаций, оказывающих первичную помощь.

Также правительство должно разработать предложение о введении медработникам дополнительного повышающего коэффициента к единовременным компенсационным выплатам. Это относится к тем, кто переехал на работу в сельские населенные пункты, рабочие поселки или поселки городского типа в районах Крайнего Севера, Арктической зоне, а также на удаленных территориях с низкой транспортной доступностью.

Кроме того, до установленного срока кабмин обязан усовершенствовать порядок лицензирования медицинской деятельности и внедрить процедуру предварительного согласования региональными властями решений о создании медицинской организации, либо об изменении профиля ее деятельности.

Также в планах правительства имеется снижение налоговой нагрузки на медицинские организации первичного звена за счет освобождения их от уплаты налога на имущество организаций и земельного налога.

Наконец этим летом президент Владимир Путин подписал указ, который освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в ходе «ипотечных каникул».

Как отмечается, закон освобождает россиян, воспользовавшихся «ипотечными каникулами», от уплаты налога при получении выгоды в связи с экономией на процентах в ходе таких каникул.

А сам закон об ипотечных каникулах вступил в силу 31 июля.

Согласно этому закону, граждане страны, имеющие ипотеку и попавшие в сложные жизненные обстоятельства, имеют право на льготный период длинной в шесть месяцев, в ходе которого они смогут уменьшить или приостановить выплаты по кредиту.

Льгота распространяется на граждан, лишившихся работы, получивших инвалидность, а также признанных нетрудоспособными сроком на два месяца. У россиян, которые смогут претендовать на льготу, размер среднемесячных выплат по кредиту должен превышать 50% дохода.

Источник: https://www.gazeta.ru/business/2019/09/29/12695869.shtml

Материальная помощь в 2019 году 4000 руб: налогообложение, страховые взносы

Облагается ли полученная материальная помощь НДФЛ?

В 2019 году порядок налогообложения и уплаты страховых взносов с материальной помощи зависит от того, превышает сумма выплат 4000 рублей или нет. В статье вы узнаете правила уплаты налогов и страховых взносов с материальной помощи. 

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы сотрудника, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Матпомощь, выданная сотруднику, также является его доходом. Однако налогообложение материальной помощи сотруднику обычно зависит от того, о какой сумме идет речь.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Начисление налога с матпомощи

По общему правилу независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, материальная помощь сотруднику входит в налоговую базу по НДФЛ. Однако к выплате можно применить вычет в размере 4000 рублей (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). В результате НДФЛ с матпомощи, которая не превышает 4000 рублей, не удерживается и в бюджет не перечисляется.

Подробнее о том, как рассчитать налоги матвыплаты, рассказали эксперты Системы Главбух.

Лимит необлагаемой суммы в размере 4000 рублей распространяется на одного сотрудника в год. Если помощь на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то удержать НДФЛ нужно с суммы, превышающей лимит.

В исключительных случаях НДФЛ не начисляют, даже если финансовая поддержка больше лимита:

  • у работника родился ребенок. В такой ситуации налог не платят с единовременной материальной помощи в пределах 50 000 рублей на малыша. При этом важно, чтобы деньги были выплачены в течение первого года;
  • деньги выплачены в связи со стихийным бедствием, другим чрезвычайным обстоятельством на территории России. Не важно единовременно или нет;
  • единовременная матпомощь выплачена членам семьи умершего сотрудника. Также не облагается помощь сотруднику в связи со смертью члена его семьи.

Узнайте, какие еще исключения из правил предусмотрены в законе >>

Обратите внимание, единовременной материальной помощью считается выплата на определенные цели, начисленная не более одного раза в год по одному основанию, то есть по одному приказу (письмо ФНС России от 18 августа 2011 № АС-4-3/13508). Как человек получит деньги — сразу всей суммой или частями в течение года — значения не имеет (письмо Минфина России от 27 августа 2012 № 03-04-05/6-1006).

Пример удержания НДФЛ при выплате сотруднику материальной помощи свыше 4000 рублей за год

9 января секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова написала заявление на имя руководителя организации с просьбой оказать ей материальную помощь к отпуску.

10 января руководитель «Альфы» издал приказ о выдаче Ивановой 6000 руб. материальной помощи за счет прибыли текущего года. В этот же день кассир организации выдал Ивановой эту сумму из кассы.

как рассчитать налог

Материальная помощь в размере 4000 рублей в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ материальную помощь запишите по строке 020 укажите, а сумму вычета в размере 4000 рублей запишите по строке 030. Аналогичным способом заполните данные в справке 2-НДФЛ:

  • в поле «Сумма дохода» запишите сумму выплаты с кодом дохода 2710;
  • в поле «Сумма вычета» укажите сумму вычета с кодом 503.

Подробнее о том, как отразить выплату материальной помощи в отчетности, расскажут эксперты Системы Главбух.

В случае, если вы не укажете материальную помощь в размере 4000 рублей отчетах, то штрафов не будет. Ведь компания не удерживает налог с суммы в пределах лимита. Однако, безопаснее записать материальную помощь в документах, чтобы избежать споров с налоговиками.

В отношении страховых взносов действует схожий с НДФЛ порядок. Страховые взносы с материальной помощи нужно начислить (подп. 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ). Но только в пределах лимита в размере 4000 руб. Этот лимит считают по каждому сотруднику с начала года.

Можно не начислять страховые взносы с любой материальной помощи, которая не связана с результатами труда. Аргументы следующие >>

При рождении ребенка взносами не облагается единовременная матпомощь в пределах 50 000 рублей, выплаченная в течение первого года.  А в случае ЧП – единовременная матпомощь любого размера. Основание — подпункт 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и часть 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Узнайте, в каком порядке материальная выплата облагается страховыми взносами >>

Материальная помощь в налоговом учете

В налоговом учете матпомощь не отражают (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Минфин сделал только одно исключение. Матпомощь можно учесть в расходах на оплату труда, если она предусмотрена внутренними кадровыми документами компании и связана с выполнением трудовых обязанностей (письмо от 2 сентября 2014 г. № 03-03-06/1/43912). Пример — матпомощь к отпуску.

На счете 70 или 73 вы отражаете матпомощь и компенсации?

Почти половина бухгалтеров проводят материальную помощь, компенсации и другие суммы, не связанные с оплатой труда через счет 70. Узнайте подробности бухучета выплат >>

Учет материальной помощи до 4000 рублей: проводки

В бухучете матпомощь относят к прочим расходам. Начисляют проводкой:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 (76)
— начислена материальная помощь сотруднику (члену семьи сотрудника).

В тех случаях, когда с помощи удерживается НДФЛ, формируют запись:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с суммы материальной помощи сотруднику (члену семьи сотрудника).

Выплаты фиксируют так:
ДЕБЕТ 73 (76) КРЕДИТ 50 (51)
– выдана материальная помощь сотруднику.

Как оформить материальную помощь

Сотрудник может обратиться к организации с письменной просьбой в форме заявления о выплате ему материальной помощи. Разумеется, организация вправе отказать сотруднику в выдаче материальной помощи или выплатить меньше, чем просит работник.

Эксперты на примерах разобрали, как рассчитать страховые взносы. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Материальную помощь выплачивайте на основании приказа. Решения о выплатах сотрудникам директор принимает сам. При этом любые доплаты в свою пользу нужно согласовывать с владельцами бизнеса. Уведомлять учредителей не понадобится только, если согласно уставу директор вправе выплатить себе материальную помощь.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/88214-materialnaya-pomoshch-2019

Консультант закона
Добавить комментарий