Переход с усно на осно

Как ООО перейти с УСН на ОСНО с НДС

Переход с усно на осно

При всей привлекательности УСН иногда организации отказываются от спецрежима и переходят на общую систему налогообложения (ОСНО) с уплатой НДС. Кто-то добровольно, а кто-то принудительно.

Сменить «упрощенку» на общую систему легко – нужно лишь написать одно уведомление. А вот перевести учет с одного режима на другой гораздо сложнее. Бухгалтерам предстоит большая работа, т.к. нужно «подчистить хвосты» и перестроить работу на новый лад. О том, как перейти на ОСНО, и о сложностях переходного периода поговорим в этой статье.

Добровольный и вынужденный переход на ОСНО, в чем разница

Добровольно отказаться от «упрощенки» можно только с начала календарного года. Чаще всего такое решение принимают организации, которые выходят на новый уровень и начинают работать с крупными компаниями на ОСНО. Такие компании не работают с организациями на УСН, потому что им нужен входной НДС.

Чтобы получить таких клиентов и вписаться в цепочку НДС, «упрощенцы» отказываются от льготных условий и переходят на ОСНО.

Чтобы добровольно перейти с УСН на ОСНО, необходимо отправить в ИФНС уведомление об отказе от УСН по форме 26.2-3 в срок до 15 января того года, с которого организация планирует применять ОСНО (п.

6 ст. 346.13 НК РФ). Отдельной формы уведомления о переходе на общую систему налогообложения не предусмотрено, т.к., отказавшись от «упрощенки», фирма автоматически будет числиться на ОСНО с 1 января.

Вынужденно перейти с УСН на ОСНО организация должна, если потеряет право на применение «упрощенки», т.е. выйдет за рамки какого-то из ограничений, которые перечислены в статье 346.12 Налогового кодекса РФ:

  • уровень дохода превысит 150 млн руб.;

Как не утратить право на «упрощенку», если выручка достигла критических значений и возникла угроза превысить лимит

  • остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн руб.;
  • численность персонала станет больше 100 человек;
  • появятся филиалы;

Как открыть обособленное подразделение и не утратить право на применение «упрощенки»

  • доля участия других организаций в уставном капитале превысит 25%;
  • организация начнет вид деятельности, который не подпадает под УСН.

Если компания утратила право на «упрощенку», то она автоматически числится на ОСНО с первого дня квартала, в котором это произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В течение 15 дней после окончания этого квартала надо отправить в ИФНС уведомление об утрате права на применение «упрощенки» по форме 26.2-2 (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), а в течение 25 дней – декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Можно ли перейти на ОСНО в середине года

По собственной инициативе – нет. Только если организация нарушит какое-либо из ограничений. Во всех остальных случаях придется ждать начала следующего года.

Но некоторые компании идут на хитрость – сознательно нарушают одно из ограничений, чтобы потерять право на спецрежим в нужном квартале и перейти с «упрощенки» на НДС, не дожидаясь конца года. Например, открывают филиал или увеличивают долю юрлиц в уставном капитале, чтобы она превышала 25%.

Задумывая такое, нужно заранее просчитать последствия, чтобы не перехитрить самих себя и не понести убытки.

Обратитесь за помощью в 1С-WiseAdvice. Мы специализируемся на разработке налоговой стратегии и предложим варианты снижения налоговой нагрузки с учетом специфики вашего бизнеса. Вам останется только взвесить все «за» и «против» и сделать выбор.

Особенности переходного периода

После перехода на УСН, добровольного или вынужденного, жизнь компании не начинается с чистого листа. У нее остаются договорные взаимоотношения, сделки, расчеты, которые начались в период применения «упрощенки» и продолжаются на общей системе налогообложения.

Особенности формирования переходной базы прописаны в статье 346.25 Налогового кодекса РФ. Они касаются организаций, которые переходят на уплату налога на прибыль по методу начисления.

Рассмотрим самые распространенные ситуации, связанные с НДС и налогом на прибыль переходного периода.

  • Продукцию отгрузили на УСН, а оплату за них получили после перехода на общую систему

Компания, будучи на УСН, отгрузила покупателю оборудование. Часть оплаты покупатель перевел сразу, а часть должен был перечислить через месяц. За это время компания перешла на общий режим налогообложения.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-ooo-pereyti-s-usn-na-osno-s-nds/

Переход на УСН, на ОСНО

Переход с усно на осно

Упрощенная система налогообложения пользуется большой популярностью среди собственников малого бизнеса по причине относительно низкого налогового бремени и простоты налогового учета.

Хозяйствующие субъекты, применяющие общую систему налогообложения, вправе при выполнении определенных условий перейти на УСН, при этом обратный переход также возможен. Присущие этим процедурам особенности описаны в статье 346 Налогового кодекса РФ.

В настоящей статье рассматриваются условия перехода на УСН, порядок возврата на общую систему налогообложения, а также сложности, которые могут возникнуть у налогоплательщика в связи с переходами.

Порядок перехода на УСН

Процедура перехода хозяйствующего субъекта на УСН предусматривает следующие варианты:

– переход, совпадающий по времени с моментом регистрации организации или ИП. Это означает, что при государственной регистрации создаваемой компании собственник вправе выбрать в качестве системы налогообложения УСН и подать соответствующее заявление о переходе на данную систему.

Действующим законодательством установлены сроки, в которые компания обязана оповестить ИФНС – это необходимо сделать не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговом органе.

Важно иметь в виду, что именно тогда нужно определиться с объектом налогообложения по УСН. Другими словами, выбрать в качестве объекта «Доходы», облагаемые налогом по ставке 6% или «Доходы, уменьшенные на величину расходов», при этом ставка налога составит 15%.

От сделанного выбора зависит сумма, которую придется уплачивать в бюджет по итогам налогового периода. Объект налогообложения можно будет впоследствии сменить;

– переход с общей системы налогообложения. Эта процедура возможна только со следующего календарного года при условии уведомления налоговых органов не позднее 31 декабря. В течение года перейти с общей системы налогообложения на УСН невозможно;

– переход на УСН с ЕНВД. В этом случае, при условии подачи уведомления в налоговый орган, организация может применять УСН с того месяца, когда она прекратила осуществление видов деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

К примеру, в марте соответствующего года компания перестала работать на «вмененке». Тогда она вправе перейти на УСН непосредственно в том же месяце, то есть с марта этого года.

Следует обратить особое внимание, что уведомление ИФНС при переходе на УСН является одним из обязательных условий.

Дело в том, что налоговый орган ожидает от хозяйствующего субъекта получения налоговой отчетности, относящейся к общей системе налогообложения (это касается и созданных компаний, не подавших уведомление о переходе на «упрощенку»). Поэтому, получив налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, контролеры сразу «вычислят» компанию, перешедшую на данный спецрежим неправомерно.

В этом случае уплата налога в бюджет будет квалифицироваться как платеж по ошибочному КБК, соответственно по другим налогам будет зафиксирована недоимка, что может привести к блокировке счета компании. Кроме того, предприятие будет переведено на общую систему налогообложения в принудительном порядке.

Условия перехода на УСН

Одним из существенных минусов упрощенной системы налогообложения являются законодательно установленные ограничения применения данного налогового режима. Соответственно, перейти на УСН и, как следствие, уменьшить свою налоговую нагрузку могут не все хозяйствующие субъекты, а только те, которые отвечают определенным критериям.

Для перехода на УСН необходимо выполнение общих условий применения данной системы налогообложения:

– соблюдение ограничения по размеру выручки: налоговым законодательством установлен лимит в размере 60 миллионов рублей в год. Для расчета данного показателя следует из общей суммы доходов вычесть сумму НДС и акцизов (если компания осуществляет реализацию подакцизных товаров). Дополнительно следует учесть полученные авансы.

Таким образом, если доходы компании по итогам соответствующего года превысят указанный лимит, то перейти на упрощенную систему налогообложения она не вправе;

– численность сотрудников предприятия, которая не должна превышать 100 человек.

Важно учитывать, что при расчете следует считать не только штатных специалистов, включая внешних совместителей, но и лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера. При этом численность граждан, с которыми компания сотрудничает по авторским договорам, в расчете данного показателя не учитывается;

– остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов должна быть не более 100 миллионов рублей. Данное требование распространяется на юридических лиц и не относится к индивидуальным предпринимателям. Компаниям следует обратить внимание на то, что этот показатель рассчитывается по данным налогового учета, которые могут отличаться от бухгалтерских сведений.

Вышеуказанные условия должны выполняться в совокупности.

Важно иметь в виду, что хозяйствующий субъект не вправе переходить на УСН и применять данную систему налогообложения в следующих случаях:

– если фирма или ИП не уведомили ИФНС о переходе на УСН;

– когда вид деятельности юридического лица или ИП не допускает применение УСН. Это относится к банкам, страховым компаниям, инвестиционным и негосударственным пенсионным фондам, микрофинансовым организациям, ломбардам, казенным и бюджетным учреждениям, частным нотариусам, адвокатам и некоторым другим категориям хозяйствующих субъектов;

– при наличии у компании филиалов или представительств;

– в случае участия в уставном капитале организации других юридических лиц, при этом доля участия должна быть более 25%;

– при превышении ограничения по объему выручки. Для этих целей рассматривается не календарный год, а 9 месяцев года, по итогам которого компания планирует перейти на УСН. Если выручка за 9 месяцев превысит 45 миллионов рублей, то применение УСН будет неправомерным.

Переход с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО)

Основания возврата с упрощенной на общую систему налогообложения можно подразделить на две категории:

– принудительный переход на ОСНО;

– добровольный переход на ОСНО.

Принудительный возврат происходит в том случае, когда организация применяет УСН неправомерно с нарушением вышеуказанных оснований использования данной системы налогообложения.

Добровольный возврат к общей системе налогообложения осуществляется по желанию самой компании. Такой выбор может быть продиктован клиентоориентированностью и стремлением сохранить заказчиков, для которых контрагент на УСН менее предпочтителен.

На практике многие компании избегают сотрудничества с организациями, применяющими данный спецрежим, ввиду невозможности возмещения НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) у таких контрагентов.

В данной ситуации существует выход – по желанию клиента компания, применяющая УСН, может включить в сумму сделки НДС, что является вполне законным.

Однако это повлечет негативные последствия для компании-«упрощенца», поскольку она будет обязана выставить контрагенту счет-фактуру, заплатить налог в бюджет за свой счет и, соответственно, сдать налоговую декларацию по НДС в налоговую инспекцию.

Поскольку сумма налога может составить 18% или 10% от стоимости товара или услуги, финансовый результат от такой реализации может оказаться отрицательным. Кроме того, если компания включит сумму НДС в состав доходов организации, то ей придется уплатить единый налог с данной суммы, что фактически является двойным налогообложением.

Законодатель предусмотрел такую ситуацию и разрешил «упрощенцам», которые позволяют своим заказчикам принимать НДС к вычету не включать сумму налога в состав доходов. Таким образом, проблема возникновения двойного налогообложения устранена.

Помимо этого, приняв решение о возврате с УСН к общей системе налогообложения, организации руководствуются тем, что перечень расходов, которые они будут вправе признать в уменьшение налоговой базы при расчете налога на прибыль, значительно шире, чем ограниченный круг затрат, учитываемых при УСН.

При возврате с УСН хозяйствующий субъект обязан уведомить налоговый орган о своем решении вернуться к общей системе налогообложения, поскольку такая процедура носит уведомительный характер.

Дополнительно налогоплательщику следует уведомить налоговый орган при возврате с УСН также по следующим основаниям:

– в течение года компания потеряла право на применение УСН, а значит должна вернуться к общей системе налогообложения. Сообщить о данном факте в налоговую нужно успеть в течение 15 календарных дней после окончания квартала;

– компания прекратила осуществление вида (видов) деятельности, находящихся на УСН. В этом случае в течение 15 дней с момента прекращения такой деятельности следует подать уведомление в налоговый орган. Кроме этого, организации необходимо будет сдать налоговую декларацию до 25 числа месяца, следующего за периодом подачи уведомления.

Обращаем внимание, что подавать уведомление в налоговую следует не во всех случаях, когда хозяйствующий субъект переходит с УСН на общую систему налогообложения, а только при наличии тех оснований, которые были указаны выше.

Например, информирование налогового органа не требуется когда:

– компания прекратила осуществление одного из нескольких видов деятельности.

На практике не редко бывает, что юридическое лицо, работающее по нескольким направлениям, принимает решение больше не заниматься отдельным видом деятельности ввиду его нерентабельности.

В этом случае доходы, полученные от остальных видов деятельности, продолжают облагаться по УСН и подавать уведомление в налоговый орган не требуется;

– фирма временно приостановила свою деятельность. Если компания некоторое время не получает доходов, то она не утрачивает право на применение УСН, соответственно, сообщать в налоговую о данной ситуации нет необходимости;

– при ликвидации компании. В этом случае в налоговый орган подаются документы, необходимые для снятия юридического лица с учета. Соответственно, дополнительно информировать ИФНС об уходе с УСН не требуется.

Важно знать, что утратив право на применение УСН и осуществив вследствие этого переход на общую систему налогообложения, вернуться на спецрежим будет непросто.

Несмотря на выполнение налогоплательщиком всех критериев для применения УСН, законодатель ограничивает сроки для повторного возврата – это можно будет сделать даже не со следующего года, а через один год.

Это означает, что, утратив право на использование УСН, компании придется работать на общей системе налогообложения оставшиеся месяцы года, в котором произошла утрата такого права, а также весь следующий год.

Исходя из вышеизложенного, следует внимательно относиться к вопросу перехода на упрощенную систему налогообложения и возврата с УСН, вовремя уведомлять налоговый орган в случаях, установленных законодательством. Кроме того, при смене налогового режима все обязательства по уплате налогов должны быть выполнены.

Получить подробную консультацию по вопросам перехода на УСН и обратно на ОСНО, заказать необходимую услугу можно у специалистов нашей компании по телефонам в Москве: +7 (495) 795-85-39, +7 (903) 713-67-52.

Источник: http://www.ustena.ru/poleznaya-informatsiya/perehod-na-usn-na-osno/

Переход с УСН на ОСНО в 2019 году: особенности, инструкция

Переход с усно на осно

Перейти с упрощённой системы на основную можно добровольно или вынужденно. Но как бы ты ни было, необходимо поставить в известность ФНС, уплатить налоги и своевременно отчитаться по обоим режимам. А также кое-что изменить в налоговом учёте. Давайте рассмотрим особенности и порядок перехода на традиционную налоговую систему бывшего плательщика УСН.

Как проинформировать ФНС

Срок и форма уведомления инспекции о смене системы налогообложения зависят от того, по какой причине это происходит. В приказе от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@ ФНС предложила несколько бланков для разных ситуаций. Теоретически можно подать документ и в свободной форме, поскольку бланки носят рекомендательный характер. Но во избежание лишних вопросов лучше использовать стандартные.

Добровольный переход

Если упрощённая система была выбрана необдуманно, отказаться от неё и вернуться на основной режим можно будет только со следующего года. До 15 января необходимо подать в налоговую уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. ОСНО начнет действовать с 1 января. Отчитаться и уплатить налог за последний год работы на упрощённой системе следует в обычные сроки.

Прекращение упрощённой деятельности

Бывает, что направление бизнеса на УСН прекращено, но компания или ИП не закрывается. Для уведомления ИФНС в таком случае заполняется форма 26.2-8.

Подать её нужно в течение 15 рабочих дней с даты прекращения деятельности. Этот день налогоплательщик устанавливает сам.

В таком случае подать декларацию и рассчитаться по налогу нужно не позднее 25 числа месяца, следующего после прекращения деятельности на упрощёнке.

Утрата права на УСН

Организация или ИП в течение года может потерять право на применение упрощённой системы или, как говорят, “слететь” с УСН. Происходит это из-за превышения лимитов или несоответствия иным требованиям, которые установлены для этого налогового режима.

Если так случилось, то необходимо подать в налоговую сообщение об утрате права на применение УСН по форме 26.2-2. Сделать это нужно не позже 15 числа месяца, следующего за тем, в котором право на упрощёнку было потеряно. И в том же месяце, не позднее 25 числа, отчитаться по УСН.

При этом будет считаться, что субъект применяет ОСНО с начала того квартала, когда это право потерял, то есть «задним числом». Но не стоит из-за этого переживать. В таком случае компания освобождается от пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов в квартале перехода. Это прямо прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.

Порядок действий

Рассмотрим переход с УСН на ОСНО в 2019 году на примере. ООО «Апельсин» применяло упрощёнку с объектом «Доходы минус расходы». По итогам 3 квартала выручка превысила 150 млн рублей, и право на льготный режим было потеряно. Компания оказалась на ОСНО с 1 июля 2019 года. Вот что нужно сделать после этого:

  1. Подать в налоговую сообщение об утрате права на УСН не позднее 15 октября по форме 26.2-2.
  2. Посчитать базу по упрощёнке за 6 месяцев 2019 года, уплатить налог и подать декларацию не позднее 25 октября.
  3. Начислить и уплатить за 3 квартал НДС с реализации, подать декларацию до 25 октября включительно в электронном виде через оператора ЭДО. В тот же срок нужно уплатить 1/3 исчисленного налога, остальное — равными частями до 25 ноября и 25 декабря.
  4. Посчитать налог на прибыль за период с 1 июля по 30 сентября. Подать декларацию за 9 месяцев не позднее 28 октября. В тот же срок нужно уплатить исчисленную сумму.
  5. Рассчитать авансовый платёж по налогу на имущество (недвижимость) и подать соответствующую форму не позднее 30 октября, если это предусмотрено местным законом.

Лимиты и ограничения на УСН

Теперь разберём, за нарушение каких условий можно потерять право на упрощёнку. Чаще всего такое случается из-за превышения лимита по доходу. В пункте 4 статьи 346.

13 НК РФ сказано, что это 150 млн рублей по итогам отчётного или налогового периода.

То есть переход с УСН на ОСНО в 2019 году произойдёт, если по окончании какого-либо квартала или всего года сумма учитываемых нарастающим итогом доходов превысит эту цифру.

Кроме того, потерять право на льготный режим можно по таким причинам:

  • средняя численность работников в год превысила 100 человек;
  • организация открыла филиал;
  • доля в компании, принадлежащая другому юридическому лицу, превысила 25%;
  • остаточная стоимость основных средств превысила 150 млн рублей;
  • организация начала заниматься бизнесом, который запрещён для УСН (например, производить подакцизные товары);
  • компания на УСН с объектом «Доходы» вступила в простое товарищество или заключила договор доверительного управления имуществом.

Подробно об ограничениях для применения УСН сказано в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Минфин предлагает с 2020 года увеличить лимиты по доходу и количеству работников, а также ввести дополнительные повышенные ставки налога. Если в итоге это утвердят, будет действовать такой порядок:

  1. При количестве работников не более 100 человек и / или доходе не более 150 млн рублей будут применяться прежние ставки — 6% для УСН Доходы и 15% — для объекта «Доходы минус расходы».
  2. При количестве работников 101-130 человек и / или доходе от 150 до 200 млн рублей будут применяться ставки 8% и 20%.
  3. При выходе за верхние значения из пункта 2 упрощёнку применять нельзя.

Повышенные ставки буду действовать до конца того года, в котором был превышен лимит, а также весь следующий год. Если по его окончании количество работников / доход впишется в размеры, указанные в пункте 1, то ставка снижается до стандартной.

Учёт доходов и расходов

Находясь на упрощённой системе, налогоплательщики учитывают доходы и расходы в соответствии с кассовым методом — по факту движения денежных средств.

Это значит, что доходы признаются тогда, когда деньги поступают, расходы — когда платежи уходят. На ОСНО наряду с кассовым существует учёт по методу начисления.

При нём доходы и расходы признаются в том периоде, в котором была произведена операция, а реальное движение денежных средств роли не играет.

Для применения кассового метода на основной системе есть ограничение по выручке от реализации за предыдущие четыре квартала. В среднем по каждому периоду её сумма должна быть не более 1 млн рублей. Если выручка больше, то нужно переходить на метод начисления. Он является основным и применяется большинством компаний.

Если организация начала считать доходы и расходы методом начисления, ей необходимо придерживаться в переходный период таких правил:

  1. В доходах за первый месяц ОСНО отразить дебиторскую задолженность. Это суммы, которые поставщики должны были перевести за товары, отгруженные на УСН. В тот период эти доходы не были учтены, ведь применялся кассовый метод. Теперь же применяется метод начисления, и раз товары уже отгружены, значит, доход от их реализации должен быть учтен.
  2. Если на момент перехода есть полученные авансы, по которым поставка ещё не осуществлялась, то учитывать их при расчёте налога на прибыль не нужно. Эти суммы учитываются в доходе, облагаемом налогом при УСН, поскольку на момент их получения действовал кассовый метод.
  3. В расходах первого месяца на основном режиме нужно отразить суммы непогашенной кредиторской задолженности. Причины те же — применение ранее кассового метода, при котором эти расходы не были учтены. Таким образом, задолженность перед бюджетом, контрагентами или сотрудниками уменьшит базу по налогу на прибыль.
  4. Нельзя списать в расходы образовавшуюся при УСН безнадежную дебиторскую задолженность. Если же она признана таковой после перехода, то учесть её в расходах можно.
  5. Производственные затраты и расходы на покупку товаров для перепродажи списываются после того, как продукция или товар реализованы. Если компания понесла такие затраты на УСН, а реализовать готовую продукцию до перехода не успела, то учесть её стоимость можно в расходах по налогу на прибыль. Причём неважно, какой ранее был выбран объект упрощёнки. Иначе говоря, компания, применяющая «доходную» УСН, после перехода на ОСНО сможет списать такие затраты. Это очень выгодно, поскольку на УСН такой возможности не было.

Посмотрим, как нужно учесть некоторые операции ООО «Апельсин». Во 2 квартале оно поставило партию товара на сумму 500 тыс. рублей, но оплата за него пока не поступила. От другого покупателя был получен аванс в сумме 1 млн рублей. Кроме того, к моменту перехода у ООО накопилась задолженность перед поставщиком в сумме 100 тыс. рублей.

При расчёте налога на прибыль за период с 1 июля по 30 сентября 2019 года нужно включить:

  • в доходы — дебиторскую задолженность в сумме 500 тыс. рублей;
  • в расходы — кредиторскую в сумме 100 тыс. рублей.

Аванс в базе по налогу на прибыль участвовать не будет, ведь поставки по нему ещё не было. Однако его нужно включить в доходы при исчислении базы налога по УСН.

Сказанное выше про учёт доходов и расходов справедливо для организаций. Относительно индивидуальных предпринимателей вопрос непростой.

ФНС традиционно придерживается мнения, что ИП могут применять только кассовый метод. Ведь вместо налога на прибыль они платят НДФЛ, а он не предусматривает учёта методом начисления.

Однако суды в таких делах чаще встают на сторону предпринимателей и признают применение этого метода правомерным.

Если есть внеоборотные активы

Списание стоимости основных средств и нематериальных активов на основной и упрощённой системах производится по-разному. Поэтому если есть имущество, затраты на которое ещё подлежат списанию, при экстренном переходе нужно рассчитать его остаточную стоимость. Она должна быть перенесена в налоговый учёт на ОСНО для последующей амортизации.

Касается это только тех компаний, которые переходят на традиционную систему с упрощёнки с объектом «Доходы минус расходы». Если использовалась УСН Доходы, рассчитывать остаточную стоимость не нужно, поскольку этот налоговый режим не предполагает учёта расходов.

Если объект был приобретен на основной налоговой системе ещё до того, как организация перешла на упрощённую, то остаточную стоимость также необходимо рассчитать. Применяется формула: из остаточной стоимости на дату перехода на УСН вычитаются суммы, списанные на упрощёнке.

При добровольном переходе никаких дополнительных действий предпринимать не нужно. Дело в том, что стоимость имущества при применении упрощённой системы списывается до конца года, в котором оно было приобретено. Добровольный переход возможен только с начала следующего года, а к этому моменту все уже будет списано.

Итак, при переходе на ОСНО с упрощёнки в середине года есть ряд нюансов. Компания не всегда может контролировать параметры применения УСН, особенно выручку. Поэтому потерять право на этот льготный режим довольно просто. Вернуться же можно только спустя год. Таким образом, при утрате права в текущем году применять УСН снова можно будет не ранее 2021 года.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/perehod-s-usn-na-osno-osobennosti

Переход на УСН c 2019 года: условия, уведомление о переходе, сроки подачи заявления

Переход с усно на осно

Прежде чем принять решение работать на УСН, убедитесь, что ваша организация имеет на это право. Часть компаний не могут работать на упрощенке, так как НК РФ содержит на это запрет (полный перечень таких организаций можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Условия перехода на УСН в 2019 году и срок подачи заявления

Перейти на УСН могут компании, применяющие общий режим или ЕНВД. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2018 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 112,5 млн рублей.

Но есть еще два критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

  • остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
  • средняя численность работников не должна быть выше 100 человек.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Сроки перехода на УСН в 2019 году— 09.01.2019. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

Переход на УСН с ОСНО

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2019 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 118 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 18 000 рублей. На конец 2018 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

18 000 х (74 000: 118 000) = 11 288,14 рубля.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2018 года):

Дебет 19 Кредит 68 11 288,14 — восстановлен НДС по станку;

Дебет 91 Кредит 19 на 11 288,14 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

  • организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
  • НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Переход с УСН на другие системы

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, который наступил после превышения лимита. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2018 году равен 150 млн рублей (. Если доход выше этой границы, нужно переходить на ОСНО.

Также следует соблюдать лимит по численности — если численность выйдет за пределы 100 человек, от УСН тоже придется отказаться. Остаточная стоимость основных средств, вышедшая за рамки 150 млн рублей, тоже обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО.

В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту.

Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 15.01.2019. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на ЕНВД может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков ЕНВД может оказаться более выгодным).

В таком случае в ФНС подается заявление об утрате права на применение УСН (форме 26.2-2) до 15 января.

Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно подать заявление установленной формы ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП).

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/perekhod-na-usn

Как перейти с УСН на ОСНО в середине года

Переход с усно на осно

Общая система налогообложения доступна для всех организаций и предпринимателей. В отличие от УСН и других спецрежимов, для нее нет лимитов по выручке, видам деятельности, численности работников и т.д.

Работая на ОСНО, вы будете обязаны начислять и уплачивать налоги, от которых были освобождены в период применения УСН:

  • налог на добавленную стоимость (НДС);
  • налог на прибыль (для юрлиц);
  • налог на доход от предпринимательской деятельности (для ИП);
  • налог на имущество.

Соответственно, по всем этим налогам придется еще и отчитываться. Если на УСН вы сдавали всего одну декларацию в год, то с переходом на общий режим ни один квартал не обойдется без отчета.

Поможем с отчетностью при переходе на ОСНО

Также уплачиваются земельный, водный, транспортный и все другие предусмотренные законодательством налоги, если есть соответствующие объекты (например, автомобили, земельные участки в собственности).

Это значит потерять право применять этот спецрежим и автоматически перейти на ОСНО. С первого дня квартала, в котором право утеряно, нужно пересчитать и уплатить налоги, а также сдать отчеты, предусмотренные для общего режима.

Так, право на применение спецрежима будет утеряно, если:

  • превысить допустимую п.4 ст. 346.13 НК РФ сумму доходов – в 2019 и 2020 годах это 150 млн руб.;
  • открыть филиал;
  • увеличить доли участия других организаций в уставном капитале. Для УСН они должны быть не более 25%;
  • принять на работу новых сотрудников, в результате чего средняя численность превысит 100 человек;
  • допустить, чтобы остаточная стоимость основных средств стала более 150 млн. руб.;
  • начать другой вид деятельности, для которого не предусмотрено применение упрощенной системы (например, заняться производством алкогольной продукции или электронных сигарет).

Если не хотите внезапно слететь с УСН на ОСНО, держите эти ограничения под контролем.

Перейти на общую систему налогообложения можно по собственной инициативе либо автоматически, например, при превышении лимита доходов. Условия, сроки подачи заявления и порядок перехода при этом будут различаться.

Уже действующие компании или ИП могут сами принять решение уйти с упрощенного на общий режим, несмотря на его высокую налоговую нагрузку.

Например, крупным организациям чаще всего выгоднее работать с подрядчиками и поставщиками, у которых тоже есть возможность выставлять счета-фактуры с НДС.

Ради сотрудничества с такими контрагентами, компании или предприниматели идут на смену системы налогообложения.

Для этого заполняют уведомление об отказе от применения УСНО по форме № 26.2-3. Направить заявление в налоговую нужно не позднее 15 января года, с которого собираетесь поменять режим.

Скачать бланк уведомления по форме 26.2-3

Незапланированная смена системы налогообложения произойдет, если нарушить какие-либо условия применения УСН из пунктов 3 и 4 статьи 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.

В частности, принудительный переход случится, если нарастающим итогом с начала года доходы превысят лимит 150 000 000 руб.

Тогда ИП или юрлицо будут числиться на ОСНО с первого дня квартала, в котором «слетели с упрощенки» (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

О том, что произошел переход с УСН на ОСНО в течение отчетного налогового периода нужно известить ИФНС. В 15-дневный срок с момента окончания квартала, в котором допустили нарушения требований (п. 5 ст. 346.13 НК РФ), нужно отправить сообщение по форме N 26.2-2.

Скачать сообщение 26.2-2

По собственной инициативе – нельзя. Если выбрали УСН, в течение года года вы должны применять этот режим.

Перевести ООО или ИП с УСН на ОСНО в середине года возможно только в том случае, если деятельность перестала соответствовать критериям спецрежима. На 2019 год они такие:

  1. Доходы – до 150 млн руб.
  2. Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
  3. Остаточная стоимость основных средств – до 150 млн. руб.;
  4. Доля участия других компаний в УК – до 25%;
  5. Отсутствуют филиалы.

Если не уложились в лимиты или обзавелись филиалом, значит, как минимум до конца года уже не сможете применять упрощенку. При утрате права на УСН общий режим налогообложения начнет действовать с того квартала, в котором произошло превышение или нарушение.

Если же критерии были нарушены в последнем квартале, на ОСНО переходят с 1 января следующего года.

Прежде всего, отправьте уведомление об утрате права на применение упрощенки по форме 26.2-2. На это дается 15 календарных дней. Отсчитывайте их с первого дня квартала, в котором потеряли право на УСН.

В течение 25 дней нужно составить и подать декларацию по УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). В этот же срок оплатите налог по этой декларации.

Затем с начала квартала, в котором было утеряно право на спецрежим, пересчитайте налоги, предусмотренные для общего режима: НДС, налог на имущество, на прибыль или НДФЛ. Оплатите их и сдайте декларации. В переходном периоде налоговая не начислит штрафы и пени за несоблюдение сроков.

У перехода с УСН на ОСНО есть особенности, связанные с различиями в бухгалтерском и налоговом учетах. О них сказано в ст. 346.25 НК РФ.

На УСН применяют кассовый метод учета доходов, то есть они признаются в периоде, в котором были получены. С аванса, поступившего на расчетный счет или в кассу, упрощенцу необходимо заплатить налог, даже если работа или услуги еще не выполнены, либо товар пока не отгружен.

Когда организация или индивидуальный предприниматель переходят на общий режим налогообложения, чаще всего они могут использовать только метод начисления, и принимать доходы к учету в том периоде, к которому относятся.

Допустим, на момент, когда вам пришлось сменить УСН на ОСНО, ваши покупатели еще не перевели оплату за отгруженные товары, или заказчики не перечислили деньги за оказанные услуги (либо вы получили от них только частичную оплату). Неполученные средства нужно отразить в учете как выручку от реализации товаров и услуг. Проводят их в том месяце, в котором произошел переход с упрощенки на ОСНО. Они учтутся в налоге на прибыль.

А вот суммы, полученные от покупателей и заказчиков еще в период действия УСН, попадут в базу для расчета налога при упрощенке.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Еще нюанс: вы не успели отгрузить оплаченный товар (или не оказали услуги, не выполнили работы), находясь на упрощенной системе. Выполнив свои обязательства перед покупателями (заказчиками) после перехода на общий режим, вам нужно выставить им счет-фактуру с НДС, так как теперь вы стали плательщиком этого налога.

Учет расходов ведут только те упрощенцы, которые работают по варианту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» с 15%-ной ставкой.

Расходы в период применения УСН у них тоже принимаются к учету по кассовому методу, то есть в момент оплаты или погашения задолженности. Но, в отличие от признания доходов, есть второе условие: товар при этом должен быть поставлен, а услуга оказана (работа выполнена).

Предположим, вы приобрели товары во времена УСН, а задолженность погасили, когда уже стали общережимником. В расходах при упрощенке учесть их нельзя согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ, так как не было фактической оплаты.

Зато можно признать в расходах при расчете налога на прибыль, причем сразу (в первом месяце применения ОСНО), не дожидаясь момента погашения задолженности.

Метод начисления подразумевает, что расходы, принимаемые для целей налогообложения, учитываются в периоде их возникновения независимо от оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ).

А вот при «доходной» УСН (6%) подобную кредиторскую задолженность, возникшую до перехода на общую систему налогообложения, нельзя включать в базу для расчета налога на прибыль.

Источник: https://www.moedelo.org/club/article-knowledge/perehod-s-usn-na-osno-v-techenie-otchetnogo-nalogovogo-perioda

Консультант закона
Добавить комментарий