Правомерно ли при камеральной проверке были назначены пени и штрафы по ЕНВД?

Налоговые проверки специальных режимов: УСН, ЕНВД, ЕСХН

Правомерно ли при камеральной проверке были назначены пени и штрафы по ЕНВД?

Специальные налоговые режимы дают послабления в части налогов и отчетности, но не освобождают от налоговых проверок. Организации на спецрежимах проверяют так же тщательно, как и организации на общей системе налогообложения.

Если при проверке компании на общей системе налоговики уделяют пристальное внимание НДС и налогу на прибыль, то на спецрежимах (УСН, ЕНВД) инспекторов прежде всего интересует, правомерно ли компания применяет льготный режим и правильно ли считает единый налог по упрощенке, налог на «вмененке» и единый сельхозналог.

Срок выездной проверки «спецрежимников» стандартный – 2 месяца, но его в некоторых случаях могут продлить.

Подробнее о том, как проходят проверки организаций на спецрежимах, и о самых частых претензиях налоговиков читайте в нашей статье.

Инспекторы ищут необоснованную налоговую выгоду

Специальные налоговые режимы, а особенно «упрощенку», часто используют для того чтобы уйти от налогов.

Для этого крупные фирмы применяют схему дробления бизнеса, когда компанию формально делят на несколько более мелких и переводят их на льготный режим. Также ИП на УСН 6% или на патенте используют для вывода денег.

ФНС знает об этих схемах, поэтому проверяет «спецрежимников» с особым пристрастием, если есть повод подозревать незаконную налоговую экономию.

Пример № 1. Компания, которая реализует моторное топливо, выкупила имущество в собственность через специально созданные фирмы на УСН, чтобы не платить налог на имущество.

Кроме того, компания еще и снижала налог на прибыль, т.к. арендовала у этих фирм имущество по завышенной стоимости.

Налоговики раскрыли схему, оштрафовали компанию и доначислили налоги на несколько миллионов рублей.

Здесь пострадала основная компания, но в судебной практике есть случаи, когда наказывают и самого спецрежимника.

Пример № 2. Выездную проверку провели в отношении даже не фирмы, а простого предпринимателя на патентной системе.

Он якобы оказывал услуги ремонта и техобслуживания транспорта, а на самом деле сделки были нереальными, и через него просто выводили наличность, в сумме «набежало» больше 20 млн руб.

Все эти деньги предпринимателю вменили как доход, не связанный с патентной деятельностью. Доначисленный НДФЛ, пени и штрафы в общей сложности составили 3,5 млн руб.

Таких примеров можно привести очень много. Проверить могут кого угодно, и невозможно предсказать, какое звено цепочки пострадает, поэтому нужно осознанно подходить к созданию новых юрлиц и ИП в структуре вашего бизнеса.

Клиентам 1С-WiseAdvice предлагаются законные способы снижения налоговой нагрузки на бизнес. Все предложенные варианты строятся с учетом специфики и целей бизнеса каждого клиента. 

Кого проверят в первую очередь

Справедливости ради нужно отметить, что есть фирмы на спецрежимах, которые налоговая не трогает годами. Это не значит, что ими вообще не интересуются. Просто при камеральных проверках деклараций УСН, ЕНВД, ЕСХН инспекторы не находят ничего подозрительного, и деятельность фирмы не вызывает вопросов.

В план выездных проверок УСН и других спецрежимов в первую очередь попадут компании, которые приближаются к пороговым значениям показателей, дающих право применять льготный налоговый режим. Это прописано в Общедоступных критериях самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Еще очень важный критерий: если у налогового органа имеются сведения об участии «спецрежимника» в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств, и (или) если результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидетельствуют о повышенной вероятности совершения налоговых правонарушений.

1С-WiseAdvice следит за показателями, сообщает клиентам о приближении к пороговым значениям и дает экспертные советы, как избежать рисков.

В группу риска фирма попадает, если приблизилась к пороговым значениям меньше чем на 5%, например:

  • при лимите доходов для «упрощенцев» в 150 млн руб. доход фирмы составил 145 млн руб.

Если ваши доходы тоже приближаются к пороговым, и есть риск «слететь» с УСН, прочитайте советы от экспертов 1C-WiseAdvice

  • при ограничениях торговой площади на ЕНВД 150 квадратными метрами площадь магазина – 145 метров;
  • число сотрудников – 98 при ограничениях для спецрежимов в 100 человек;
  • доход от сельскохозяйственной деятельности на ЕСХН 69% при допустимом минимуме в 70% и т.д.

В группе риска также компании, которые часто «мигрируют» между налоговыми инспекциями, т.е. встают на учет то в одной, то в другой.

Налоговая проверка УСН

Придя с проверкой к «упрощенцу», налоговики проверят, правомерно ли применяется УСН и соответствует ли организация критериям по доходам, стоимости основных средств, числу сотрудников, участию других юрлиц в уставном капитале.

Проверка налогоплательщика на УСН «Доходы» пройдет проще, потому что в этом случае налоговики не будут проверять расходы, кроме расходов на страховые взносы.

Но вот доходы проверят тщательно на предмет реальности сделок.

Инспекторы будут выяснять, действительно ли ИП или ООО оказывали услуги и поставляли товары контрагентам, соблюден ли порядок признания доходов и правильно ли рассчитан налог.

Для тех, кто на УСН «Доходы минус расходы», проверка будет сложнее, потому что будут проверять расходы: обоснованы ли они, соблюден ли порядок признания расходов, есть ли подтверждающие документы.
Если у налоговой инспекции есть сведения об участии фирмы в незаконных налоговых схемах, проверять ее будут еще тщательнее.

Например, с целью оптимизации НДС бизнес раздробили на два юрлица. Одно на общей системе – для контрагентов, которым нужен НДС, второе на УСН – для тех, кому не нужен. В таком случае налоговая объединит выручку по этим двум юрлицам, начислит налоги по общей системе налогообложения, а также пени и штрафы.

Проблемы при проверке могут возникнуть и у организаций на «упрощенке», которые имеют обособленные подразделения. По правилам организации с филиалами не могут применять упрощенную систему налогообложения.

Проанализировав деятельность компании и подразделений, налоговики могут признать обособленное подразделение филиалом, лишить фирму права на применение УСН и доначислить налоги.

Как подстраховаться, чтобы этого не произошло, мы рассказали здесь.

Мы имеем разносторонний опыт прохождения проверок с множеством клиентов, а обо всех изменениях и веяниях узнаем первыми. Столкнувшись с проблемой с одним клиентом, проводим «профилактику» у всех остальных.

Налоговая проверка ЕНВД

Здесь налоговая инспекция также в первую очередь проверит, правомерно ли налогоплательщик применяет ЕНВД, и соответствует ли ограничениям по виду деятельности, количеству сотрудников, участию юрлиц в уставном капитале, физическим показателям.

Если организация указывает в декларации заниженный физический показатель, чем есть на самом деле (площадь торгового помещения, количество грузовиков, число сотрудников и т.д.), чтобы платить меньше налогов или вовсе не потерять право на спецрежим, проверяющие это выявляют, лишают права на ЕНВД и штрафуют.

В зоне риска предприятия, которые, занимаясь розничной торговлей на ЕНВД, поставляют товары ИП и юрлицам. На ЕНВД можно торговать только в розницу.

Если налоговики увидят оптовые сделки, то переквалифицируют их в сделки на общей системе или «упрощенке» и доначислят налог.

Но из-за того, что грань между оптовой и розничной торговлей размыта, проверяющие и налогоплательщики часто видят ситуацию по-разному. 

ЕНВД часто совмещают с общей системой или УСН, поэтому налоговики также проверят, правильно ли ведется раздельный учет, как распределяются доходы и расходы.

Налоговая проверка ЕСХН

Инспекторы проверят, соответствует ли предприниматель или организация критериям применения ЕСХН и соблюдена ли минимальная доля сельхозвыручки.

По закону доля должна быть не меньше 70%, причем сельхозпродукцией признается только та продукция, которая есть в Перечне из Постановления Правительства РФ от 25.07.2006 № 458. Кроме того, инспекторы проверят обоснованность расходов, которые уменьшают налогооблагаемую базу.

Что еще проверяют на спецрежимах

Независимо от того, какой режим налогообложения использует налогоплательщик, проверка затронет:

  • другие налоги, которые он платит: земельный, транспортный, водный и т.д.;
  • обоснованность применения налоговых льгот;
  • НДФЛ, страховые взносы и отчетность по ним и т.д.

Нельзя с точностью предугадать, придут ли к вам налоговики и как глубоко они будут копать, но можно заранее сделать все, чтобы не вызывать повышенного интереса контролеров. 1С-WiseAdvice использует риск-ориентированный подход. Мы знаем, на что обращает внимание налоговая, и стараемся устранить самые малейшие «зацепки», обеспечивая нашим клиентам режим «невидимки».

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nalogovye-proverki-spetsialnykh-rezhimov-usn-envd-eskhn/

Уплата налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов

Правомерно ли при камеральной проверке были назначены пени и штрафы по ЕНВД?
Обновлено 19.10.2017 08:32

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ УСЛОВИЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ

Порядок исчисления сроков уплаты налогов и авансовых платежей. Уплата налога в последний день срока

Порядок уплаты (перечисления) налогов и авансовых платежей в бюджет

Форма и порядок заполнения платежного поручения на уплату (перечисление) налога через банк (КБК, ОКТМО, основание налогового платежа, статус плательщика и др.)

Ошибки при заполнении платежного поручения (ошибка в счете Федерального казначейства, неправильные КБК и ОКТМО, неверное указание налогового органа)

Уточнение реквизитов налогового платежа. Подача заявления в налоговый орган об исправлении ошибки в КБК, ОКТМО и др.

При уплате налога организация (индивидуальный предприниматель) должна выполнить ряд требований, которые касаются полноты, срока и валюты платежа, формы и порядка расчетов с бюджетом (п. п. 1, 5, 7 ст. 45, п. п. 1, 4 ст. 58 НК РФ).

Если вы допустите ошибку, денежные средства могут не поступить в бюджет и у вас возникнет задолженность по налогу. Как следствие, на сумму недоимки налоговый орган начислит пени. Также в некоторых случаях инспекция может привлечь вас к налоговой ответственности (ст. ст. 122, 123 НК РФ).

Кроме того, при неуплате налога она вправе принудительно взыскать с вас недоимку, пени и штраф (п. п. 2, 6, 8 ст. 45 НК РФ).

В настоящей главе мы расскажем вам, как своевременно и надлежащим образом перечислить налог, чтобы избежать негативных последствий. В частности, рассмотрим правила заполнения платежного поручения, типичные ошибки при его составлении, порядок уточнения налоговых платежей.

1.1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРОКОВ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ. УПЛАТА НАЛОГА В ПОСЛЕДНИЙ ДЕНЬ СРОКА

Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, т.е. в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 57 НК РФ).

По некоторым налогам предусмотрены также сроки уплаты авансовых (предварительных) платежей, которые перечисляются в течение налогового периода, а по его окончании засчитываются в счет уплаты налога (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Сроки уплаты налогов и авансовых платежей могут быть определены (п. 3 ст. 57 НК РФ):

– календарной датой.

например, организации уплачивают налог на прибыль не позднее 28 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Таким образом, налог за 2012 г. следует уплатить не позднее 28 марта 2013 г.;

– истечением периода времени (например, месяца, квартала, определенного количества дней и т.п.).

Так, авансовый платеж по ЕСХН уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода – полугодия (п. 2 ст. 346.7, абз. 2 п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Следовательно, срок перечисления в бюджет авансового платежа по ЕСХН за первое полугодие 2013 г. – не позднее 25 июля 2013 г.;

– наступлением определенного события или совершением какого-либо конкретного действия.

например, налоговые агенты перечисляют НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств для выплаты доходов работникам или дня перечисления доходов на банковские счета работников (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Чтобы выяснить срок платежа, вам необходимо ознакомиться с нормативным актом, который устанавливает данный налог. При этом следует учитывать вид налога согласно ст. ст. 13 – 15 НК РФ. Сроки уплаты федеральных налогов, а также налогов, которые взимаются в рамках специальных налоговых режимов, определены в Налоговом кодексе РФ (п. п. 2, 7 ст. 12 НК РФ).

примечание

Для выяснения очередного срока уплаты таких налогов вы можете использовать Календарь бухгалтера на 2013 год.

Сроки уплаты региональных и местных налогов (авансовых платежей по ним) устанавливаются нормативными правовыми актами соответствующего территориального уровня:

– по транспортному налогу и налогу на имущество организаций – законодательством субъектов РФ (абз. 3 п. 3 ст. 12, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 383 НК РФ);

– по земельному налогу – нормативными актами муниципальных образований (п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 397 НК РФ) .

——————————–

К местным налогам относится также налог на имущество физических лиц (п. 2 ст. 15 НК РФ). Срок уплаты данного налога физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, с 1 января 2015 г. установлен не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 11, ст. 400, п. 1 ст. 409 НК РФ, п. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ).

примечание

Со сроками уплаты некоторых налогов вы можете ознакомиться в следующих главах и разделах Практических пособий по налогам.

НДС

Раздел 14.2 “Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.

Срок представления (сдачи) налоговой декларации” Практического пособия по НДС

Налог на прибыль

Глава 10 “Порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей” Практического пособия по налогу на прибыль

НДФЛ (уплата налогоплательщиками)

Глава 8 “Порядок исчисления и уплаты НДФЛ налогоплательщиками” Практического пособия по НДФЛ

НДФЛ (уплата налоговыми агентами)

Раздел 9.4.3 “Уплачиваем налог в бюджет” Практического пособия по НДФЛ

Налог на имущество организаций

Приложение “Порядок налогообложения имущества (налоговые ставки, сроки уплаты налога и др.), действующий в субъектах РФ” Практического пособия по налогу на имущество организаций

УСН (авансовые платежи)

Раздел 8.3 “Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей при УСН” Практического пособия по УСН

УСН (налог по итогам налогового периода)

Раздел 8.3 “Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей при УСН” Практического пособия по УСН

ЕНВД

Раздел 5.2 “Срок уплаты ЕНВД в бюджет” Практического пособия по ЕНВД

Если срок уплаты налога (авансового платежа) установлен в днях и не указано, что речь идет о календарных днях, срок исчисляется в рабочих днях (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

например, 5 июля 2013 г. организация получила процентный доход по государственным ценным бумагам. Срок уплаты налога на прибыль в данном случае – в течение 10 дней по окончании месяца, в котором получен доход (абз. 2 п. 4 ст. 287 НК РФ). Этот срок необходимо исчислять в рабочих днях. Таким образом, организация должна уплатить налог не позднее 14 августа 2013 г.

Если срок уплаты налога (авансового платежа) установлен в календарных днях, то он исчисляется с учетом выходных и нерабочих праздничных дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

например, организация должна уплатить авансовый платеж по единому сельскохозяйственному налогу за полугодие 2013 г. Срок его уплаты – не позднее 25 календарных дней после окончания указанного периода (п. 2 ст. 346.7, абз. 2 п. 2 ст. 346.9 НК РФ). Таким образом, авансовый платеж организация должна уплатить не позднее 25 июля 2013 г.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на нерабочий (выходной, праздничный) день, то перечислить налог вы можете в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

например, НДС с реализации товаров (работ, услуг) за III квартал 2013 г. организация должна уплатить равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех последующих месяцев (пп. 1 п. 1 ст. 146, ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

Первую часть налога необходимо перечислить не позднее 20 октября 2013 г.

Однако этот день является выходным (воскресенье), следовательно, срок уплаты налога переносится и оканчивается в ближайший рабочий день – 21 октября (понедельник).

Отметим, что выходные и нерабочие праздничные дни определены в ст. ст. 111, 112 ТК РФ.

При исчислении сроков уплаты налога (авансового платежа) нужно учитывать также выходные и нерабочие праздничные дни, которые установлены нормативными актами субъектов РФ. например, Законом Республики Башкортостан от 27.02.

1992 N ВС-10/21 в данном субъекте РФ утверждены дополнительные нерабочие (праздничные) дни: День Республики, Ураза-байрам и Курбан-байрам.

Заметим, что срок уплаты налога может быть изменен, т.е. перенесен на другую, более позднюю, дату (абз. 2 п. 1 ст. 57, п. 1 ст. 61 НК РФ). Это возможно, если вам предоставлены отсрочка или рассрочка по уплате налога, инвестиционный налоговый кредит (п. 3 ст. 61 НК РФ) .

——————————–

В настоящем Практическом пособии вопросы предоставления отсрочки, рассрочки и инвестиционного налогового кредита не рассматриваются.

Вы можете уплатить налог как в последний день срока, так и досрочно (абз. 1 п. 8 ст. 6.1, абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

например, налог на прибыль за 2012 г. должен быть уплачен не позднее 28 марта 2013 г. (п. 1 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ). Организация вправе перечислить налог до этой даты или непосредственно 28 марта, но не позже.

Если установленный срок истек и налог (авансовый платеж) вы не уплатили, инспекция начислит пени за период просрочки (п. 2 ст. 57, абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

примечание

Подробнее о порядке начисления пеней вы можете узнать в гл. 2 “Недоимка (налоговая задолженность). Пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей”.

Кроме того, налоговый орган может оштрафовать налогоплательщиков по ст. 122 НК РФ, налоговых агентов – по ст. 123 НК РФ. Однако за неуплату авансовых платежей инспекция не вправе привлечь вас к налоговой ответственности (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ).

1.2. ПОРЯДОК УПЛАТЫ (ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ) НАЛОГОВ

И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ

1.2.1. ОБЩИЕ ПРАВИЛА УПЛАТЫ НАЛОГОВ

И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ

При уплате налогов организации и индивидуальные предприниматели должны соблюдать требования, которые установлены в ст. 45 НК РФ. Рассмотрим каждое из них.

1. Самостоятельная уплата налога (абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Источник: https://legascom.ru/sud-pr/212-nalpr/828-nalpr

Консультант закона
Добавить комментарий