Списание новогодних подарков в профсоюзной организации

Как правильно оформлять подарки сотрудникам в бухучете

Списание новогодних подарков в профсоюзной организации

Итак, прежде чем определить порядок, как отражать сувениры сотрудникам и подарки клиентам — бухгалтерский и налоговый учет, — разберемся, какие презенты можно считать подарками, а какие нет.

Итак, не каждая безделушка, полученная в рамках трудовых или же деловых отношений может назваться подарком. Так, Гражданский и Трудовой кодексы РФ устанавливают следующие определения:

  1. Презент, который не связан с трудовой деятельностью работника. Например, выдавать сувенир к юбилею сотрудника или же к празднику.

Согласно ч. 1 статьи 572 ГК РФ, подарком следует считать любую вещь (в том числе деньги, электронные и бумажные подарочные сертификаты и даже открытки), которую даритель передает получателю на безвозмездной основе. В нашем случае дарителем выступает работодатель, а получателем — один из подчиненных сотрудников. В таком случае должен быть составлен специальный документ — договор дарения.

Обратите внимание, что договор дарения считается обязательным только в том случае, когда вручаемый сувенир имеет стоимость более 3000 рублей, а дарителем выступает юридическое лицо — организация-работодатель. Если цена презента ниже обозначенной суммы, составлять договор дарения не обязательно.

Но стоит отметить, что в отношении сотрудников бюджетных учреждений, а в особенности госслужащих, все же рекомендуется оформление соответствующего договора независимо от стоимости презента. Договор дарения позволит оградить дарителя и одаряемого сотрудника от «коррупционных» проблем, а также от претензий со стороны контролеров из ФНС.

Что делать, если получателей много? Например, к новому году директор производственного предприятия решил вручить дорогостоящие сувениры 1500 сотрудникам. Не заключать же договор дарения с каждым из работников предприятия. Выход из ситуации есть.

В таком случае составьте многосторонний договор дарения, в котором дарителем будет выступать все тот же наниматель. А одаряемыми — все сотрудники компании, которых решено было наградить презентами. Такие нормативы закреплены в статье 154 ГК РФ.

  1. Награждение сотрудника за трудовые заслуги. Например, за выполнение плана или за успешное оформление сделки работодатель решил премировать подчиненных сотрудников подарочными сертификатами, путевками, техникой или другими подарками.

Сразу отметим, что такое «поведение» работодателя трудовым законодательством не запрещено. Так, статья 191 ТК РФ определяет, что наниматель вправе поощрить подчиненного ценным подарком за достижения в трудовой деятельности.

В такой ситуации стоимость презента считается частью оплаты труда одаряемого, что влечет за собой соблюдение определенных норм налогового законодательства.

К тому же учитывайте, что передача такого сувенира оформляется не договором дарения, а регламентируется в трудовом договоре (соглашении, контракте).

По сути такой презент представляет собой премию, но только выданную не денежными средствами, как это бывает в большинстве случаев, а передано в натуральной, то есть неденежной форме. Об особенностях премирования сотрудников по итогам года читайте в специальной статье «Как рассчитать и начислить 13 зарплату сотрудникам».

Итак, с видами презентов определились. Но как это влияет на налоговый и бухучет подарков? Будем разбираться поэтапно.

Особенности оформления подарков

Поощрение сотрудников — право работодателя. Однако просто вручить презент недостаточно. Необходимо все оформить должным образом. Итак, работодателю потребуется:

  1. Распоряжение о приобретении и выдаче подарочной продукции.
  2. Ведомость выдачи подарков сотрудникам.
  3. Договор дарения, при необходимости.

Определимся, как правильно составить все эти документы. Начнем с приказа о вручении презентов.

Итак, чтобы приобрести сувенирную продукцию и вручить презенты в торжественной обстановке, требуется официальное распоряжение руководителя. Оформите данное решение соответствующим приказом. Допустимо использовать унифицированные формы, например Т-11 или Т-11а. Также можно составить приказ в произвольной форме, это законодательно не запрещено.

Приказ оформляйте по общим правилам. Список одаряемых сотрудников перечислите в обязательном порядке. Допустимо перечень сотрудников выделить в отдельное приложение к приказу.

Отметим, что допустимо разделить распоряжения. Например, в первом приказе закрепить конкретное указание ответственному работнику приобрести сувениры, сертификаты, подарки, открытки. А во втором приказе определить перечень сотрудников, которые будут удостоены награждений.

Затем сформируйте ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Удобнее всего для этого использовать таблицу, в которой будут указаны Ф.И.О.

, должность сотрудника, наименование подарка, его стоимость, а также имеются отдельные графы для подписей одаряемых сотрудников и проставления даты вручения. Отметим, что подпись в ведомости является фактом получения презента.

Дату получения также должен указать сотрудник (собственноручно).

Далее придется составить договор дарения. Напомним, что заключение данного документа является обязательным при следующих условиях:

  1. Даритель — это юридическое лицо. То есть работодатель поощряет своих работников, их детей. Либо компания решила поощрить своих клиентов, контрагентов или деловых партнеров.
  2. Цена сувенира более 3000 рублей.

Если оба условия соблюдены, то договор дарения — это обязательный документ, только при его наличии и правильном оформлении возможна правомерная передача сувенира одаряемому.

Примерная форма договора дарения

Скачать

Обратите внимание, что данная форма является общей, то есть подойдет для разных вариантов дарения. Следовательно, применять данный бланк не обязательно. Вполне возможно ограничиться составлением договора дарения в простой письменной форме.

Чтобы упростить оформление, учтите в документе следующие обязательные реквизиты:

  1. Наименование документа.
  2. Дата и место составления.
  3. Наименование сторон: даритель и одаряемый сотрудник.
  4. Предмет соглашения — подарок, его характеристика и стоимость.
  5. Подписи сторон.

Примерно договор дарения в простой письменной форме может выглядеть так:

Подоходный налог с подарков

Налог на доходы физических лиц должен быть исчислен со всех видов дохода гражданина. Исключений нет. Права на льготы и освобождения есть, а вот исключений нет. Даже презент сотруднику в натуральной форме (вещь, техника, посуда и даже ваза) подлежат обложению подоходным налогом.

Налоговая база для расчета НДФЛ сотрудника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это значит, что обложению подвергаются все доходные поступления гражданина, в том числе и доходы, полученные в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов. Уж так заведено. Следовательно, подарок — это тот же доход работника, и, соответственно, с него нужно удержать налог.

Если дарителем выступает работодатель, то удержать НДФЛ с подарка должен он. Напомним, что работодатель выступает в роли налогового агента в отношении своих подчиненных. Следовательно, со всех доходов, которые были получены сотрудником от конкретного нанимателя, НДФЛ должен удержать и перечислить в бюджет этот самый наниматель.

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-pravilno-oformit-novogodnie-podarki-sotrudnikam-v-bukhuchete

Оформление ведомости на выдачу подарков

Списание новогодних подарков в профсоюзной организации

Компания вправе поощрять персонал подарками. Обычно эта процедура имеет непроизводственные основания. Их вручают в честь какого-то события: праздника, Дня Рождения и т. д. Предприятие может выдать подарки детям трудящихся, например, в честь Первого сентября.

Важное значение для бухучета имеет документальное оформление выдачи презентов, составление проводок по их покупке и списанию, правильное налогообложение. Выдача презентов представляет собой безвозмездную процедуру. Она может производиться в устном или письменном виде.

Порядок оформления и учета подарков содержат статьи Налогового и Гражданского кодексов, некоторые нюансы закрепляются в локальных актах организаций.

Обзор понятия

Для правильного документирования передачи подарка труженику и исчисления налогов с этой операции, нужно знать, как он классифицируется по гражданскому и трудовому кодексам. Поощрения можно разделить на 2 группы. Подарки, не относящиеся к трудовому процессу труженика. Например, к юбилеям, праздникам и т. д.

Согласно ст. 572 ГК РФ подарок — это вещь, в т. ч. деньги, сертификаты, которую одна сторона дарит другой по договору. Дарителем является работодатель, а одаряемым — работник.

Заключение письменного соглашения является обязательным, если стоимость презента больше 3 тыс. р., а дарит его юрлицо (ст. 574 ГК РФ). Во избежание претензий со стороны налоговиков и внебюджетных фондов лучше оформлять договор независимо от цены подарка.

Статья 574. Форма договора дарения

Если сувениры вручаются массово, например, новогодние, целесообразно будет подготовить многостороннее соглашение, в котором распишется каждый получатель (ст. 154 ГК РФ). Подарки в качестве вознаграждения за работу.

Статья 154. Договоры и односторонние сделки

В ТК РФ предусмотрено право работодателя на поощрение сотрудников за труд в виде преподнесения ценностей. При этом стоимость презента — это часть оплаты труда. Он передается труженику на основании трудового соглашения. Выдаваемые как поощрение за работу подарки, по сути, являются производственными премиями.

Бланк ведомости на выдачу подарков

Важные параметры

Бухгалтеру необходимо знать, какими налогами и в каких случаях облагаются доходы персонала, получившего безвозмездные поощрения.

НДФЛ и страховые взносы

Выданный деньгами или в натуре подарок работнику считается его доходом, поэтому облагается НДФЛ. Исчислить и удержать налог — обязанность работодателя. НДФЛ облагается стоимость ценности, превышающая 4 тыс. р. Это ограничение учитывается с общей суммы всех выданных за год презентов. Исключения из правила отражает п.8 ст. 217 НК РФ.

Пример. В марте работница получила подарок стоимостью 1200 р., в мае еще один по цене 3800 р., в декабре — третий стоимостью 2500 р.

Бухгалтер должен удержать НДФЛ из заработка за май с суммы 1000 р. (1200 + 3800 – 4000). В декабре налог исчисляется с 2500 р. Если сотрудники-резиденты, то НДФЛ со стоимости подарков составляет 13%, а для нерезидентов — 30%.

Согласно Письму ФНС № СА-4-7/ 16692 от 22.08.14 момент удержания и уплаты налога зависит от формы выдачи подарка.

Письму ФНС № СА-4-7 16692

При поощрении деньгами НДФЛ удерживается и перечисляется в день выплаты суммы из кассы либо перечисления на карту. Если подарок имеет натуральный вид, налог удерживают и уплачивают в ближайший день выплаты денег работнику, например, аванса.

Если подарок вручен и до конца года труженик больше не получит никаких выплат, работодатель в течение месяца следующего года обязан оповестить сотрудника и налоговую инспекцию о сумме не исчисленного налога и невозможности ее удержать. Для этого до 31 января нужно предоставить в ИФНС справку 2-НДФЛ с символом «2» в ячейке «признак».

В справке сумма каждого презента указывается как доход по коду 2720, а суммы, до границы в 4 тыс. р. показывают в качестве вычета с кодом 501. Для того чтобы определить, нужно ли начислять страховые взносы на сумму подарка, нужно знать, к какой выплате он относится.

В соответствии с Законом № 212-ФЗ взносами облагаются выплаты работникам за труд, а не начисляются за вознаграждения по соглашениям гражданско-правового характера, по которым меняется собственник имущества. Ко второму варианту и относится договор дарения.

Если подарок вручен труженику по договору дарения, то никакими взносами он облагаться не будет, если данное соглашение не заключалось, страховые взносы на сумму презента начисляются.

Договор дарения не должен иметь ссылок на локальные нормативные акты компании и трудовое соглашение. В нем не нужно устанавливать зависимость стоимости подарка от трудовой деятельности работника, например, от должности, оклада, результатов работы. В противном случае ревизоры могут охарактеризовать подарок поощрением за работу и доначислить взносы.

Отображение в НДС и УСН

Стоимость подарков, выдача которых не связана с трудом персонала, не относится к затратам при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Юр. лица и ИП на упрощенке с системой «доходы минус расходы» также не уменьшают базу на стоимость презентов. Данный вид затрат не прописан в закрытом перечне (ст. 346.16 НК РФ).

Стоимость ценностей, выданных как поощрения за работу, учитываются в издержках на зарплату как при расчете налога на прибыль, так и при определении затрат при УСН.

Согласно ст. 146 НК РФ, безвозмездная передача права собственности на товар приравнивается к реализации и облагается НДС.

Статья 146. Переход прав, удостоверенных документарными ценными бумагами

При исчислении налога со стоимости сувениров нужно учесть следующие моменты:

  • не начисляется НДС с суммы, выданной сотруднику деньгами в качестве подарка;
  • начислять налог должны предприятия и ИП на ЕНВД и общей системе налогообложения;
  • юрлица и ИП на упрощенке НДС не платят, в т. ч. и со стоимости подарков;
  • не подлежит налогообложению стоимость презента, полученного работником за трудовую деятельность.

Цена покупки подарка составляет налоговую базу по НДС. Налог рассчитывается по ставке 18%. Если есть счет-фактура входной НДС с операций можно принимать к вычету.

Зависимость исчисления налогов и взносов от основания получения подарка приведена в таблице:

Вид налога/взносаДарение не связано с трудовым процессомПодарок — вознаграждение за труд
Начисление (отражение в расходах)
НДФЛДаДа
Взносы в фондыНетДа
УСН и прибыль(Нет)(Да)
НДСДаНет

Отражение в бухучёте

Ценности дарятся сотрудникам или их детям безвозмездно, по договору дарения. Его можно заключить устно. Однако есть ситуации, при которых документ обязательно оформляется в письменном виде: при дарении недвижимости и имущества, стоимость которого больше 3000 р.

Основанием для вручения сувениров является распоряжение директора. В бухучете их стоимость списывается на основании первичной документации: накладных, приказов и т. д.

Для контроля за их получением оформляют ведомость на выдачу подарков. По ней видно, кто и когда получил поощрение. Документ применяется при выдаче ценностей группе сотрудников.

Для всех расчетов с трудящимися, кроме зарплаты, применяют счет 73 «Расчеты по прочим операциям». Это касается и выдачи подарков. Корреспонденция счетов зависит от того, что конкретно получил работник.

Если сотруднику переданы ТМЦ, записи будут такими:

Дт 73 Кт ,10, 41, 43Списана стоимость подаренных ТМЦ.
Дт 91.2 Кт 73Задолженность персонала за полученные безвозмездно ценности учтена, как прочие расходы.

Передачу учитывают по фактической себестоимости.

Если сотруднику подарили билеты на концерт, проводки будут следующие:

Дт 73 Кт 50.3Списана стоимость подаренных билетов.
Дт 91.2 Кт 73Долг работников отнесен на прочие издержки.

Проводки по покупке открыток зависят от порядка их приобретения:

Дт 71 Кт 50Выдана подотчетная сумма.
Дт 10 Кт 71Оприходованы поздравительные открытки.

При приобретении напрямую имеют место записи:

Дт 10 Кт 60Оприходованы поздравительные открытки.
Дт 60 Кт 50, 51Отражена оплата.

Проводки по вручению открыток работникам:

Дт 73 Кт 10Списана стоимость поздравительных открыток.
Дт 91.2 Кт 73Задолженность тружеников отнесена на прочие затраты.

Дт 99 «Постоянное обязательство по налогу» Кт 68 «Налог на прибыль» — начислено постоянное обязательство по налогу. Эта проводка делается, потому что стоимость открыток не снижает базу по прибыли.

Награды к памятным событиям, призы за победу в соревнованиях также учитываются как доходы при исчислении НДФЛ. Удержание налога в учете отражают так: Дт 70 Кт 68 — удержан НДФЛ с работника.

Образец заполнения ведомости на выдачу подарков

Как документально подготовить ведомость на выдачу подарков

Приобретая и выдавая подарки, организация производит хозяйственные операции. Их нужно подтвердить документами и отразить в бухучете. Формы документов на списание выданных персоналу подарков не имеют унифицированных форм. Их предприятие разрабатывает самостоятельно.

Они должны включать некоторые обязательные реквизиты:

  • название, номер, дату, место оформления;
  • содержание операции;
  • основание совершения;
  • денежные, натуральные измерители и оценку;
  • должности, ФИО, подписи должностных лиц.

Факт вручения подарков в компании может отражаться в акте или ведомости. На основании последней ценности списывают с подотчетного сотрудника. В конце документа, помимо составителя, руководителя и главбуха должны расписаться члены профсоюза.

В ведомости каждый трудящийся расписывается в получении презента и ставит соответствующую дату.

Примеры приказов

Целевую направленность затрат на подарки подтверждают следующие документы:

  • распоряжение директора на проведение праздника;
  • план торжества;
  • накладная на покупку;
  • счет;
  • договор с поставщиком или чеки.

Для покупки подарков достаточно приказа руководителя в свободном виде, а для их вручения он готовится по унифицированной форме Т-11 (Т-11а). Накануне выдачи составляется ведомость произвольного вида.

Приказ (распоряжение) о поощрении работников

Ниже представлен образец приказа на приобретение поощрений:

Приказ № 75

о приобретении подарков к празднику 8 Марта.

г. 04 марта 2019 г.

В преддверии наступающего праздника

ПРИКАЗЫВАЮ:

  1. Вручить праздничные ценные сувениры работником согласно приложенному списку.
  2. Бухгалтеру Перовой О. А. выделить сумму на покупку подарков из расчета 3500 р. на одного трудящегося.
  3. Инспектору по кадрам Осиной Л. М. закупить подарки и подготовить ведомость на вручение.

Источник: http://buhuchetpro.ru/vedomost-na-vydachu-podarkov/

Новогодние расходы

Списание новогодних подарков в профсоюзной организации

УСН | ДОХОДЫ-РАСХОДЫ

Аскерова Р. В.,
практикующий юрист

В преддверии новогодних праздников у многих компаний возникают вопросы, как поощрить работников, как порадовать их детей сладостями, билетами на новогодние елки, какие преподнести подарки клиентам и партнерам. И главное, как включить все это в расходы.

Практика показывает, что практически во всех случаях стоимость подарков к Новому году не включается в расходы по УСН. Что касается НДФЛ, то его нужно удерживать, только если стоимость подарка сотруднику превысила 4000 рублей. Но даже эти налоговые нюансы не повлияют на праздничное настроение! А теперь обо всем по порядку.

Новогодний корпоратив

Как утверждают маркетологи, корпоративы и успех их проведения всегда влияют на работоспособность вашего персонала и поддержание командного духа. Проще говоря, для успешного ведения бизнеса необходимо периодически радовать своих сотрудников совместными праздничными мероприятиями.

В первую очередь необходимо отметить, что основанием для отражения расходов на корпоратив в бухгалтерском учете предприятия служат первичные документы.

Если организация решила провести корпоратив, то первым делом она должна издать приказ по организации, в котором необходимо указать наименование мероприятия, обоснование, дату и место проведения, ответственное за его проведение лицо.

Утверждаются список сотрудников, принимающих участие в корпоративе, программа мероприятия и смета расходов.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Решение об оплате расходов на корпоративные и развлекательные мероприятия для сотрудников принимает руководитель организации, если у него есть соответствующие полномочия. Решение о выделении денег отражается в приказе руководителя.

Общество с ограниченной ответственностью «ФОРТУНА»

Приказ № 75о проведении корпоративного праздничного банкета

в честь празднования Нового 2015 года.

г. Иркутск

25 ноября 2014 г.

Приказываю:

1. Организовать праздничный банкет для сотрудников общества в честь празднования Нового 2015 года.

2. Сроки и место проведения праздничного банкета: 27 декабря 2014 года, ресторан «Старый замок», расположенный по адресу: ул. Ангарская, д. 13.

3. Назначить секретаря И. Г. Борисову ответственной за подготовку банкета.

4. И. Г. Борисовой разработать и представить на утверждение в срок до 01 декабря 2014 года сценарий праздника, список участников банкета.

5. Главному бухгалтеру И. В. Сергеевой спланировать сумму максимальных расходов на проведение мероприятия, подготовить смету расходов.

6. И. В. Карпову назначить ответственной за составление финансового отчета о произведенных затратах на банкет.

7. Контроль исполнения приказа оставляю за собой.

Генеральный директор       С И Д О Р Е Н К О          /А. В. Сидоренко/

Налоговый учет при УСН. Расходы на проведение праздника не будут экономически оправданными (п. 1 ст. 252 НК РФ), поскольку они не связаны с производственной деятельностью предприятия. Расходы на организацию праздников для работников в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не содержатся. Поэтому для целей налогового учета расходы на проведение новогоднего банкета учесть нельзя.

НДФЛ. Подпунктом 1 п. 2 ст.

 211 НК РФ определено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. Таким образом, посещение новогоднего банкета является доходом работника, полученным в натуральной форме. Но НДФЛ является персонифицированным налогом, и для его исчисления надо определить размер дохода конкретного работника. Поэтому если праздничные расходы в первичных документах распределены по каждому из работников и можно определить сумму дохода, полученного каждым из них, работодатель обязан удержать НДФЛ. Если персонификации нет, то и дохода, облагаемого НДФЛ, у работников не возникает. А определение базы по НДФЛ расчетным путем налоговым законодательством не предусмотрено.

Страховые взносы. Оплата стоимости корпоратива в ст. 9 Закона № 212-ФЗ не поименована. Однако при проведении корпоративных праздничных мероприятий между физлицами и организацией не возникает отношений, перечисленных в ч. 1 ст.

 7 Закона № № 212-ФЗ, так как обязанность их проведения обычно не закрепляется ни трудовыми, ни коллективным договорами. Кроме того, как и в случае с НДФЛ, невозможно персонифицировать выплату.

Поэтому стоимость праздничных мероприятий не должна включаться в базу для обложения страховыми взносами.

Бухгалтерский учет. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 в бухгалтерском учете расходы на проведение новогоднего корпоратива относятся к прочим расходам. Соответственно, будут сделаны следующие проводки:

ДебетКредитХоз. операция
6051Перечислена предоплата по договору с рестораном
91-260(76)Списана стоимость расходов на новогодний банкет после его проведения и оформления соответствующих документов

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Руководитель назначает ответственного за проведение праздника и утверждает смету расходов. После завершения мероприятия составляют акт, на основании которого списываются затраты. К акту прикладываются накладные и другие документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов.

Подарки сотрудникам и их детям

Прежде чем вручить подарки, их необходимо закупить. Для этого руководителю необходимо составить соответствующий приказ. Вручение подарков лучше всего оформить ведомостью и договором дарения.

Общество с ограниченной ответственностью «ФОРТУНА»

Приказ № 78/орг
о приобретении новогодних подарков сотрудникам.

г. Иркутск

12 декабря 2014 г.

В связи с наступающим Новым 2015 годом приказываю:

1. Вручить новогодние подарки сотрудникам согласно прилагаемому списку и детские новогодние подарки сотрудникам, имеющим детей в возрасте до 14 лет.

2. Главному бухгалтеру И. В. Тарелкиной выделить денежные средства на приобретение подарков из расчета 5000 руб. на одного сотрудника и 1500 руб. на одного ребенка.

3. Секретарю И. Г. Борисовой приобрести подарки и составить ведомость на их получение.

4. Выдачу подарков работникам произвести начальнику по персоналу М. А. Евтушенко на основании ведомости не позднее 27 декабря 2014 г.

Генеральный директор А. В. Сидоренко      С И Д О Р Е Н К О     

С приказом ознакомлены:

И. В. Сергеева      С Е Р Г Е Е В А      

И. Г. Борисова       Б О Р И С О В А     

М. А. Евтушенко     Е В Т У Ш Е Н К О     

Ведомость выдачи новогодних подарков сотрудникам ООО «ФОРТУНА».

№ п/пФ.И.О. работникаДолжностьВыданы подаркиДатаПодпись 
1Шаталов В. А.Начальник отдела по работе с клиентами

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/164-dekabr-2014/2250-novogodnie-raskhody

Списание новогодних подарков профсоюза

Списание новогодних подарков в профсоюзной организации

Согласно ст.

545 ГК договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает более чем в 5 раз установленный законодательством размер базовой величины.

Договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации. Оказание безвозмездной (спонсорской) помощи в соответствии с Указом № 300 оформляется договором, примерная форма которого утверждена постановлением Совета Министров РБ от 13.

Новогодние подарки работникам

Скоро Новый 2009 год. Несмотря на кризисные явления в стране, некоторые работодатели думают о том, какие подарки сделать работникам и их детям.

Рассмотрим порядок налогообложения новогодних выплат и подарков.

Уже известный всем Закон №2117 ежегодно начинает действовать с 1 декабря текущего года по 15 января следующего года (на основании ст. 5 Закона). Следовательно, именно в этот период предприятие имеет право перечислять средства на: Благодаря проведенному перечислению предприятие, во-первых, обеспечивает неприбыльные учреждения (в т. ч. государственные)

Подарки в виде наборов конфет детям сотрудников – обязательный атрибут новогоднего праздника.

Во многих организациях подарки вручаются и сотрудникам. Основанием для оприходования товарно-материальных ценностей являются товаросопроводительные документы поставщика, авансовые отчеты и приложенные к ним кассовые и товарные чеки (при приобретении за наличный расчет).

Отражение на счетах бухгалтерского учета приобретения подарков зависит от того, что они собой представляют.

Приближается Новый год

Приближается Новый год. Новогодние праздники, как для граждан, так и для организаций связаны с приятными хлопотами и суетой.

Многие организации устраивают праздничные мероприятия, в том числе и для детей со «сладким столом» и развлекательной программой, приобретают подарки. Рассмотрим ситуации, в которых ответим на вопросы: в каких случаях и в каком порядке следует исчислять подоходный налог с физических лиц (далее – подоходный налог).

Новогодние подарки: бухучет и налогообложение

Работникам по итогам года были выданы небольшая премия и детские сладкие наборы (подарки). Стоимость подарков не превышает 500 руб.

Возможность поощрения работников разовыми премиями (в том числе и по итогам года) предусмотрена коллективным (трудовым) договором. Как отразить в бухгалтерском учете данные поощрения? Какие налоги и взносы следует с них уплатить?

Существует точка зрения, в соответствии с которой приобретенные для вручения в качестве подарков ценности относятся к материально-производственным запасам (на основании п.

2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в качестве активов, используемых для управленческих нужд организации)

Новогодние подарки детям от ФВПТ и профсоюза

По доброй традиции в преддверии Нового года Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, а на многих предприятиях и профсоюз, одаривают деток работников подарками «под елочку». В этой статье рассмотрим учетные и налоговые вопросы, связанные с выдачей детских новогодних.

Закон № 2117 — Закон Украины

«Об освобождении от налогообложения денежных средств, которые направляются на проведение новогодне-рождественских праздников для детей и на приобретение детских праздничных подарков»

от 30.11.2000 г.

Вот и прошли новогодние праздники, розданы подарки и бухгалтеры начинают составлять отчеты.

В профсоюзной организации это будет отчет по форме № 1ДФ, в котором бухгалтер покажет суммы выплат и компенсаций, а также суммы подарков и билетов на новогодние мероприятия, выданных профкомом членам профсоюза. В нашей прошлой статье

«Новогодние подарки сотрудникам и их детям: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

(см.

«Б & К», 2012, № 23)

Нет большей радости, чем видеть восторг ребенка, который под елочкой находит подарок от Деда Мороза. Понимают это и работодатели они стараются побаловать детей своих работников новогодними сюрпризами.

Если на предприятии создан профсоюз, то, как правило, на него возлагают эту высокую миссию. Не упускает возможности побыть в роли Деда Мороза и государство в лице Фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности.

Козырев С

В преддверии рождественских и новогодних праздников организации приобретают подарки для своих работников и их детей.

При вручении нелишне будет напомнить про бухгалтерский учет и налогообложение таких операций.

Помимо исчисления «зарплатных» налогов (подоходный налог с физических лиц, обязательные страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах) бухгалтеру нужно знать некоторые моменты исчисления НДС, а также проведения этих операций в налоговом учете при исчислении налога на прибыль.

Источник: https://btk-expert.ru/spisanie-novogodnih-podarkov-profsojuza-74835/

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Списание новогодних подарков в профсоюзной организации

Из статьи Вы узнаете:

1. Какие налоги и взносы и в каком порядке необходимо начислить при вручении подарков сотрудникам.

2. Как учитываются подарки сотрудникам для целей расчета налога на прибыль, при УСН.

3. В каком порядке отражаются подарки сотрудникам в бухгалтерском учете.

Не секрет, что самый распространенный способ выразить свою благодарность или оказать знак внимания другому человеку – подарить ему подарок. Поэтому многие работодатели практикуют «одаривание» своих сотрудников как часть корпоративной культуры.

Благо поводов для вручения презентов достаточно: это и официальные праздничные даты, такие как Новый год, День защитника Отечества (23-е февраля), Международный женский день (8-е марта), и индивидуальные, например, профессиональный праздник или день рождения сотрудника.

Однако, несмотря на всю торжественность момента, вручение подарков работникам с точки зрения бухгалтерского учета – хозяйственная операция, которую нужно правильно оформить, отразить в учете, рассчитать налоги и взносы.

Как все это сделать правильно и на что обратить внимание бухгалтеру, рассмотрим в этой статье.

Что такое подарок

Подарок подарку – рознь. Для того чтобы правильно оформить передачу подарка сотруднику, а затем правильно начислить налоги и взносы с этой операции, необходимо определить, как квалифицируется данный подарок с точки зрения гражданского и трудового законодательства.

1. Подарок, не связанный с трудовой деятельностью сотрудника (к юбилейным и праздничным датам и т.д.).

Согласно Гражданскому кодексу РФ подарком признается вещь (в том числе денежные средства, подарочные сертификаты), которую одна сторона (даритель) передает другой стороне (одаряемому) на безвозмездной основе (п. 1 ст. 572 ГК РФ). В контексте этой статьи дарителем выступает работодатель, а одаряемым сотрудник. Передача подарка осуществляется на основе договора дарения.  

! Обратите внимание: договор дарения должен в обязательном порядке заключаться в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3 000 руб., а дарителем выступает юридическое лицо (п. 2 ст.

574 ГК РФ). Однако безопаснее для работодателя заключать письменный договор дарения с сотрудником в любом случае независимо от стоимости подарка, чтобы избежать возможных претензий налоговых органов и фондов.

Скачать Образец договора дарения между работодателем и работником

Если вручение подарков происходит массово, например, всем сотрудницам к 8 Марта, то нет необходимости заключать отдельные договоры с каждым сотрудником. В этом случае целесообразно составить многосторонний договор дарения, в котором каждый из получателей подарков поставит свою подпись (ст. 154 ГК РФ).

2. Подарок как поощрение за труд.

Трудовой кодекс РФ предусматривает право работодателя награждать своих работников ценными подарками в качестве поощрения за труд (ст. 191 ТК РФ). В этом случае стоимость подарка выступает как часть оплаты труда, а передача подарка происходит не на основе договора дарения, а на основе трудового договора с сотрудником.

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

НДФЛ с подарков сотрудникам

Подарок, выданный сотруднику, как в денежной, так и в натуральной форме, признается его доходом и подлежит обложению НДФЛ. Обязанность по начислению и удержанию НДФЛ с доходов сотрудника лежит на работодателе, поскольку он является налоговым агентом.

При этом налогом облагается не вся сумма подарка, а только свыше 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Применяя данное ограничение,  нужно учитывать общую сумму подарков, выданных конкретному сотруднику в денежной и натуральной форме, в течение календарного года.

Пример.

  • В течение 2014 года сотрудница получила первый подарок в марте (к Международному женскому дню). Стоимость первого подарка 2800 руб. Так как стоимость подарка менее 4000 руб., НДФЛ с нее не начисляется. 
  • В сентябре 2014 года сотруднице вручили второй подарок ко дню рождения в сумме 3000 руб. В данном случае необходимо удержать НДФЛ с суммы подарка, превышающей 4000 с начала года, то есть с суммы 1800 руб. (2800 + 3000 – 4000).
  • Очевидно, что все последующие подарки данной сотруднице, выданные в текущем календарном году, например, к Новому году, должны облагаться НДФЛ в полном размере.

НДФЛ со стоимости подарков рассчитывается в общем порядке: по ставке 13%, если сотрудник резидент, по ставке 30%, если сотрудник не является налоговым резидентом РФ. Подробнее о том, кто такие резиденты и нерезиденты, а также об особенностях исчисления НДФЛ с доходов нерезидентом Вы можете прочитать в этой статье.

! Обратите внимание: момент удержания НДФЛ и перечисления в бюджет зависит от того, в какой форме выдан подарок (Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы. Если после вручения подарка сотруднику не будет производиться никаких выплат до конца календарного года, то работодатель должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода (года) письменно сообщить сотруднику, а также налоговому органу по месту учета о невозможности удержания НДФЛ и не удержанной сумме налога. В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.

Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам

Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки.

Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

7) и не облагаются выплаты и иные вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является переход права собственности на имущество (к которым относится договор дарения) (ч. 3 ст. 7). Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Источник: http://buh-aktiv.ru/podarki-sotrudnikam-oformlenie-nalogooblozhenie-uchet/

Вручение призов и подарков — оформление и учет в учреждениях культуры

Списание новогодних подарков в профсоюзной организации

Проведение учреждениями культуры массовых (просветительных, театрально-зрелищных, развлекательных и других публичных) мероприятий, как правило, не обходится без вручения призов и подарков. Подарки могут вручаться работникам и детям работников по случаю праздников или знаменательных дат.

Есть ли различие между подарками и призами? Как оформить документально их вручение? Как правильно отразить в бухгалтерском учете операции по их приобретению и списанию? Подлежат ли такие операции обложению НДФЛ и страховыми взносами во внебюджетные фонды? Эти и другие вопросы мы рассмотрим в статье.

По общепринятым правилам различие между подарком и призом заключается в следующем. Подарок — это предмет (сувенир), передаваемый в дар по случаю какого-либо события (праздника, знаменательной даты и т. п.). Под призом обычно понимается предмет (сувенир), передаваемый в дар в качестве награды за победу в конкурсе или состязании за определенные таланты и заслуги.

В соответствии с гражданским законодательством вручение призов и подарков в рамках проведения различных мероприятий, проводимых государственными (муниципальными) учреждениями культуры, есть не что иное, как безвозмездная передача имущества, то есть дарение.

Согласно п. 1 ст. 574 ГК РФ передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов.

Дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому лицу, может быть совершено устно, когда стоимость дара не превышает 3 000 руб. Если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб.

, то договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Финансовое обеспечение затрат, связанных с проведением в государственных (муниципальных) учреждениях культуры различных мероприятий, в которых предусмотрено вручение призов и подарков, может осуществляться как за счет бюджетных средств, так и за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности. В любом случае такие затраты должны быть предусмотрены в смете (у казенных учреждений), в плане финансово-хозяйственной деятельности (у бюджетных и автономных учреждений).

В целях правильного отражения в бухгалтерском учете приобретения и выдачи подарков бухгалтеру необходимо помнить, что это хозяйственные операции, которые должны быть документально подтверждены и отражены в учете на основании первичных документов, подтверждающих затраты на приобретение призов, подарков и их списание при вручении одаряемому лицу.

Оформление документов при поступлении и списании призов и подарков

При проведении культурно-массового мероприятия учреждением культуры разрабатывается документ (положение, программа, план), в котором содержатся:

— цели его проведения;

— задачи его проведения;

— сроки проведения;

— сценарий проведения;

— лица, ответственные за его проведение;

— список участников (если это необходимо);

— источник финансирования;

— затраты на проведение мероприятия (смета).

Основанием для осуществления расходов (оплаты) на приобретение призов и подарков будет являться указанный выше документ и приказ (распоряжение) руководителя о проведении мероприятия (ниже представлен образец такого приказа). Первичными учетными документами при поступлении призов и подарков будут являться документы поставщика (акт приема-передачи, товарная накладная), кассовые, товарные чеки (при приобретении за наличный расчет).

Порядок оформления списания призов и подарков, израсходованных при проведении публичных массовых мероприятий, а также перечень документов, подтверждающих обоснованность произведенных расходов, могут быть установлены в рамках формирования учетной политики учреждения.

Такими документами могут быть: приказ на проведение мероприятия, протокол о проведении мероприятия с приложением списка победителей, которым были вручены призы, подарки, акт о списании призов и подарков с приложением списка победителей, фото или видеоотчет (ниже представлен образец такого акта).

Как было отмечено выше, вручение ценных призов и подарков стоимостью свыше 3 000 руб. осуществляется с обязательным оформлением договора дарения, в котором указываются персональные данные одаряемого лица.

Далее приведем примерный образец составления приказа о проведении культурно-массового мероприятия и акта о списании призов и подарков (акт разрабатывается и утверждается в составе учетной политики учреждения с учетом п. 6, 7 Инструкции N 157н ).

Государственное бюджетное учреждение Дом культуры “Дружба”

Приказ N 16

Г. Москва6 апреля 2014 года

О проведении культурно-массового мероприятия

В связи с проведением театрализованного культурно-массового мероприятия, посвященного дню международной солидарности трудящихся, и на основании программы мероприятия, утвержденной 05.04.2014

Приказываю:

1. Осуществить закупку призов (сувениров) для вручения физическим лицам — победителям конкурсов и викторин в количестве 60 штук на общую сумму 25 000 руб.

2. Назначить ответственным по закупке призов (сувениров) В. И. Филимонова, зав. отделом организации культурно-массовых мероприятий.

3. Создать комиссию по вручению и списанию призов (сувениров): председатель комиссии: Ю. Ю. Петров, начальник АХО;

Члены комиссии: В. И. Шилова, специалист отдела организации культурно — массовых мероприятий, Г. Г. Буйлова, экономист; В. В. Иванова, бухгалтер.

4. Вышеуказанной комиссии после вручения призов (сувениров) произвести их списание на основании акта о списании и фотоотчета.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на Г. П. Ворошилова, заместителя директора по общим вопросам.

Утверждаю

Директор _______________ И. И. Иванов

6.05.2014

Источник: http://economic24.ru/vruchenie-prizov-i-podarkov-oformlenie-i-uchet-v-uchrezhdeniyax-kultury/

Заполнение отчета по форме № 1ДФ по итогам IV квартала в профсоюзной организации

Вот и прошли новогодние праздники, розданы подарки и бухгалтеры начинают составлять отчеты.

В профсоюзной организации это будет отчет по форме № 1ДФ, в котором бухгалтер покажет суммы выплат и компенсаций, а также суммы и билетов на новогодние мероприятия, выданных профкомом членам профсоюза.

В нашей прошлой статье «Новогодние подарки сотрудникам и их детям: учет в «1С:Бухгалтерии 8» (см. «Б & К», 2012, № 23)

Многие организации накануне новогодних праздников приобрета­ют для своих работников и их детей подарочные наборы (конфеты, игрушки и т.п.) (далее — подарки).

Рассмотрим, какие налоги необхо­димо исчислить плательщикам различных систем налогообложения (общая система налогообложения (ОСН), упрощенная система на­логообложения (УСН) и уплата единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) при вручении таких подарков работникам. Вручение подарков по гражданскому законодательству относится к дарению.

Консультант закона
Добавить комментарий